三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
1.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2017年度有关财务资料如下：
(1)2017年初发行在外的普通股股数为80000万股。
(2)2017年1月1日，甲公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为5%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票。转股价为每股10元，假定该债券利息不符合资本化条件。甲公司根据有关规定对该可转换公司债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为8%。已知(P/A，8%,3)=2.5771,(P/F,8%,3)=0.7938。
(3)2017年5月31日，经股东大会同意，甲公司以2017午5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12000万份认股权证，每份认股权证可以在2017年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。
(4)2017年6月30日，甲公司对外发行新的普通股10800万股。
(5)2017年11月1日，甲公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备奖励职工。
(6)甲公司2017年实现净利润40000万元，其中归属于优先股股东的净利润为4000万元。甲公司股票2017年6月至2017年12月平均市场价格为每股10元。
根据上述资料，回答下列问题。
【正确答案-参考解析】：参加考试可见2.A.公司属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17%；甲材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料主要用于生产X产品。2017年12月1日，甲材料单位计划成本为200元/千克，计划成本总额为240000元，材料成本差异为4800元（超支）。12月份发生以下经济业务：
(1)1日，A公司从乙公司手里购人甲材料1000千克，取得增值税专用发票上注明采购价款为200000元，增值税税额为34000元，另取得运输业增值税专用发票，发票上注明不含税价款3000元，装卸费1000元。
(2)5日收到该批原材料，发生入库前的挑选整理费用2000元，验收入库时发现数量短缺10%，属于运输途中合理损耗。
(3)为了生产X产品，10日领用上述材料500千克，按生产进度陆续投入。X产品的生产需要经过两道工序，总工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为30小时。本月发生直接人工220000元，制造费用275000元。月末X产品完工9000件，在产品数量3000件，其中第一道工序在产品1000件，第二道工序在产品2000件。每道工序在产品的完工程度为40%，完工产品和在产品成本分配采用约当产量法。
(4)A公司采用成本与可变现净值孰骶法对期末存货进行计价并按单项计提存货跌价准备。12月31日，甲材料的可变现净值为每千克200元；X产品的可变现净值为每件60元。
假定不考虑其他事项，根据上述资料，回答下列问题。
【正确答案-参考解析】：参加考试可见四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。)
1.甲公司和乙公司2016年度有关交易或事项如下：
(1)1月1日，甲公司以其他债权投资（或可供出售金融资产）和投资性房地产为对价，取得乙公司80%的股权，实现了对乙公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续，甲公司和乙公司合并前不县有关联方关系。
当日甲公司该金融资产的公允价值为6000万元，账面价值为5600万元（其中成本5000万元，公允价值变动600万元）；投资性房地产的公允价值为3000万元，账面价值为2500万元（其中成本2000万元，公允价值变动500万元）。
(2)2016年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元，账面价值为9500万元（其中股本为5000万元，资本公积为3000万元，盈余公积为500万元，未分配利润为1000万元），公允价值与账面价值的差额是一批存货评估增值引起的：该批存货的账面价值为400万元，公允价值为900万元。至2016年年末，该批存货已对外出售30%。
(3)2016年6月30日，乙公司从甲公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。
甲公司A商品每件成本为1.5万元。2016年乙公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件。2016年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备10万元。
(4)2016年乙公司实现净利润1300万元，提取盈余公积130万元，因其他债权投资（或可供出售金融资产）公允价值上升实现其他综合收益200万元，宣告发放现金股利150万元。
(5)2017年乙公司对外销售A商品10件，每件销售价格为1.8万元。2017年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品40件，A商品每件呵变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为24万元。
假定不考虑相关税费的影响，根据上述资料，回答下列问题。
【正确答案-参考解析】：参加考试可见2.长城股份有限公司（下称“长城公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%;所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积。长城公司2017年实现利润总额9000万元（未调整前），2017年度财务报告于2018年4月1日批准对外报出，2017年所得税汇算清缴工作于2018年3月28日结束。2018年在审计过程中，关注到以下交易或事项：
(1)2018年1周8日发现该公司有一项其他权益工具投资（或可供出售金融资产），取得成本为100万元，2017年12月31日公允价值为120万元，将公允价值变动及其递延所得税影响计入了当期损益。
(2)长城公司于2017年12月15日向丙公司销售一批商品，该批商品的不含税价款为2000万元，成本为1600万元，增值税税率为17%，款项尚未收到。2018年1月10日，长城公司发现其将该项业务的收入误确认为2200万元。
(3)2018年2月20日，收到购货方因商品外包装问题退回的商品，该商品销售业务于2018年1月2日发生，长城公司收到款项并已确认收入1200万元，结转销售成本980万元。
(4)2018年2月20日收到丁公司通知，丁公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计长城公司可收回应收账款的40%。
该业务系长城公司2017年3月销售给丁公司一批产品，不含税价款为300万元，成本为260万元，开出增值税专用发票。丁公司于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定丁公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于丁公司财务状况不佳，面临破产，截至2017年12月31日仍未付款，长城公司按5%为该项应收账款提取坏账准备。
(5)2018年2月25日，长城公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
(6)2018年1月2日，董事会决定自2018年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2017年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2018年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。
假设除上述事项外，长城公司无其他纳税调整事项。
根据上述资料，回答下列问题。
【正确答案-参考解析】：参加考试可见
