三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
1.某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2018年第一季度发生下列业务：
(1)提供贷款服务取得不含税利息收入1500万元，提供资金结算服务取得不合税收入30万元。发生人员工资支出70万元。
(2)转让有价证券，卖出价11500万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.7万元。该批有价证券买入价4500万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。
(3)以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3200万元（含增值税）。由于被投资方资金紧张，本季度未收到应收的固定利润。
(4)受某公司委托发放贷款，金额2000万元，贷款期限3个月，年利息率为4.8%，已经收到贷款企业的利息并转交给委托方，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。
(5)购进办公设备取得增值税专用发票，注明价款150万元；为改善服务条件，2018年2月购买写字楼，取得增值税专用发票，注明税额1200万元。
假设：本期取得的相关票据均符合税法规定，并在当期按照规定认证抵扣进项税额。
根据上述资料，回答下列问题：
【正确答案-参考解析】：参加考试可见2.地处县城的某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2017年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。该项目的开发和销售情况
如下：
(1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税400万元。
(2)该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。
(3)该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。
(4)4月销售20000平方米的房屋，共计取得不含增值税收入40000万元。
(5)将5000平方米的房屋出租给他人使用（产权未发生转移），不含增值税月租金为45万元，租期为8个月。
(6) 2017年8月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。
其他相关资料：计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%，该房地产开发项目的《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前，增值税选择适用简易计税方法。考虑地万教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
【正确答案-参考解析】：参加考试可见四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。)
1.甲县某煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2018年2月发生如下经营业务：
(1)开采原煤3万吨，采用分期收款方式销售1.5万吨，不含税销售额为840万元，合同规定本月收回60%的货款，其余款项3月15日之前收回，本月实际收回货款340万元。
(2)将开采的未税原煤1万吨加工成洗煤销售，开具增值税专用发票注明销售额850万元；用企业有运输资质的车辆运送洗煤到码头，收取不含增值税的运费收入2万元。
(3)向一家小规模纳税人销售与原煤同时开采的天然气，开具增值税普通发票上注明含税销售额4万元。
(4)进口一台通风机，境外成交价格为520万元，支付境外运输及保险费共计6万元、支付境外中介公司经纪费折合人民币2万元，企业缴纳进口环节税金后海关放行；该通风机运输至境内后由我国一家大型运输公司负责将其从报关港口运输至矿区，向运输公司支付不含税运费0.8万元，并取得了增值税专用发票。
(5)从一般纳税人处购进生产性材料，取得增值税专用发票上注明不含税价款合计30万元；支付生产用水、电费取得增值税专用发票，注明的增值税税额合计2.8万元。
(6)转让一项2015年9月开始的在建项目，取得含税销售收入900万元，该在建项目已经完成土地前期开发，已进入施工阶段，前期工程费270万元，该企业选择按简易计税方法计税。
其他相关资料：洗煤的折算率为80%，煤炭资源税税率为10%，天然气资源税税率为6%。通风机关税税率为7%。本月取得相关票据，符合抵扣条件的均已通过认证并抵扣；不考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
【正确答案-参考解析】：参加考试可见2.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元／条（标准条，下同），最高不含税售价90元／条。2017年11月发生如下业务：
(1)本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元；支付不含税运输费用3万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；购进其他材料，取得增值税专周发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。
(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生不含税运费12万元，取得的合法增值税专用发票。
(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。
(4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
(5)月末盘点时发现，上月外购烟丝发生非正常损失，成本8.6万元，其中包括运费成本1.6万元。
(6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户，无同类售价。
其他相关资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。烟丝进口关税税率10%，消费税税率为30%;雪茄烟消费税税率为36%;甲类卷烟消费税税率为56%+150元／箱；相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
【正确答案-参考解析】：参加考试可见
