三、计算分析题(共2小题，每题10分，共20分，其中一道小题可以用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，计算题最高得分为25分)
1.2x19年3月1日，甲公司购入乙公司全部股权，支付价款1600万元。购入该股权之前，甲公司的管理层已经做出决议，一旦购入乙公司，将在一年内将其出售给丙公司，乙公司当前状况下即可立即出售。预计甲公司还将为出售该子公司支付12万元的出售费用。甲公司与丙公司计划于2x19年3月31日签署股权转让合同，甲公司与丙公司初步议定股权转让价格为1620万元。2x19年3月31日，甲公司与丙公司签订合同，转让所持有乙公司的全部股权，转让价格为1605万元，甲公司预计还将支付8万元的出售费用2x19年4月20日，甲公司收到股权转让款1607万元，并支付了相关费用5万元，办理完成了有关股权转让手续。 要求：对上述业务在3月1日取得股权时、3月31日以及4月20日转让时进行会计处理。
【正确答案-参考解析】：参加考试可见2.长江公司属于增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13%。2x19年12月份发生如下经济业务： （1）本月应付职工工资总额为800万元工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为300万元，行政管理人员工资为220万元，在建工程人员工资280万元，工资尚未支付。公司对该业务会计处理如下： （2）以其自己生产的彩电10台发放给公司行政管理人员，每台彩电的成本为0.6万元，市场售价为每台1万元。公司对该业务会计处理如下： （3）购入一部办公楼用电梯，该电梯需要安装，价款为50万元，增值税为6.5万元，已用银行存款支付。安装过程中领用材料一批，实际成本为2万元（不含增值税）。 公司对该业务会计处理如下： 要求：根据资料（1）至（3），逐项判断长江公司的处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正分录。（涉及差错更正的项目，均作为当期差错处理）。
【正确答案-参考解析】：参加考试可见四、综合题((本题型共2小题。每小题18分。本题型共36分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。))
1.甲房地产股份有限公司（以下简称“甲公司”）发生了下列关于投资性房地产的业务： （1）2x17年12月31日将一栋办公楼对外出租并采用成本模式进行后续计量，租期为5年，每年12月31日收取当年租金150万元，出租时，该办公楼的成本为6000万元，已提折旧3000万元，已计提减值准备500万元，尚可使用年限为10年。出租日的公允价值为3800万元，甲公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2x18年12月31日该办公楼的公允价值减去处置费用后的净额为3000万元，预计未来现金流量现值为3200万元。2x19年12月31日该办公楼的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预计未来现金流量现值为1900万元。 （2）2x18年12月31日收回一幢租赁期满的建筑物，转为管理用房地产。收回时，该幢建筑物的账面余额为3000万元，计提的折旧为1800万元，计提的减值准备金额为200万元。转换日的公允价值为1300万元。转为自用房地产后该建筑物预计使用2.5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2x19年6月30日将该建筑物对外出售，收到价款900万元已存入银行。处置时，该房地产的账面余额为3000万元，累计计提折旧为2000万元，计提的减值准备金额为200万元。假定不考虑相关税费。要求：按年编制甲公司上述投资性房地产业务的会计分录（答案中的金额单位用万元表示）。
【正确答案-参考解析】：参加考试可见2.甲公司为增值税一般纳税人，其动产适用的增值税税率均为13%。2019年甲公司与固定资产相关的交易或事项资料如下 （1）2019年2月7日，甲公司购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税进项税额为39万元。设备安装时，领用本公司库存商品一批，成本为100万元，售价为120万元，应支付安装工人的工资为5万元。 该项固定资产于当月月末达到预定可使用状态。 （2）2019年6月30日，甲公司将自用的办公楼出租给乙公司，租赁期为3年，年租金为100万元，甲公司于当日收到当年租金50万元。该办公楼于2016年12月31日购 入，成本为1500万元，预计使用年限为50年。租赁期开始日，该办公楼的公允价值为1500万元。2018年12月31日，该办公楼的公允价值为1600万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 （3）2019年7月31日，甲公司认为已有的产品A在未来销售量会越来越高，但是已有生产线的生产能力却难以满足企业需求，甲公司决定对现有生产线进行改扩建。至2019年10月30日，该生产线改扩建完成，达到预定可使用状态，共计发生支出500万元，该生产线达到预定可使用状态之后，其生产能力大大提高，预计其使用寿命延长至20年。该生产线为2015年7月31日购入，原成本为1000万元，使用寿命为10年。假定改扩建之后，甲公司对该生产线的折旧政策不变。 （4）其他资料：甲公司对上述固定资产采用平均年限法计提折旧，预计净残值均为0。假定不考虑与不动产相关的税费，不考虑其他因素。 要求： （1）根据资料（1）计算该设备的入账价值，并编制与之相关的会计分录。 （2）根据资料（2）编制甲公司的会计分录。 （3）根据资料（3）计算该生产线改扩建之后的入账价值，并编制与之相关的会计分录。 （4）根据资料（3）计算该生产线2019年应计提的折旧金额 （答案中金额单位用万元表示，计算结果不为整数的，保留两位小数）
【正确答案-参考解析】：参加考试可见
