计算回答题(本题共4小题共24分，其中一道小题可以用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，计算题最高得分为29分；)
1.
某企业2019年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各120千克，一氧化碳、氯化氢各100千克。
已知，二氧化硫、氟化物、一氧化碳、氯化氢的污染当量值分别为0．95千克、0．87千克、16．7千克、10．75千克，假设当地大气污染物每污染当量税额3元，该企业只有一个排放口。
要求：根据上述资料回答下列问题。
(1)计算各项污染物的污染当量数。
(2)计算该企业当月应纳的环境保护税。
【正确答案-参考解析】：参加考试可见2.
甲企业位于市区，2019年1月15日转让一处2016年3月1日购置的位于市区的仓库，其购置和转让情况如下：
(1)2016年3月1日，购置该仓库时取得的发票上注明的价款为525万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。
(2)由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。
(3)转让仓库的产权转移书据上记载的含税销售金额为840万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。
(其他相关资料：甲企业选择简易计税办法计算增值税)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算该企业转让仓库时应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税的合计金额。
(2)计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。
(3)计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。
(4)如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理?
【正确答案-参考解析】：参加考试可见1.
某市汽车制造企业为增值税一般纳税人，2019年5月，有关生产经营业务如下：
(1)将20辆A型小汽车送到设在厂区大门口的非独立核算门市部销售，规定每辆不含税售价13万元，门市部当月销售了18辆。
(2)用交款提货方式销售A型小汽车25辆给汽车销售公司，每辆不含税售价12万元，开具税控增值税专用发票注明价款300万元，当月实际收回价款240万元，余款下月才能收回。
(3)销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税售价10万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款500万元、增值税65万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价3％的销售折扣。
(4)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。
(5)将本企业自用车辆后视窗的广告位提供给嗒嗒公司贴广告，取得嗒嗒公司支付的含税广告费5万元；将本企业外墙广告位租给鸿雁广告公司发布广告，取得鸿雁公司支付的含税广告费8万元。
(6)销售已使用6年的进口小汽车3辆，开具发票取得含税收入30．9万元，该进口小汽车账面原值合计为70万元，销售时账面余值合计为45万元。
(7)购置门面房，取得一般计税方法开具的增值税专用发票金额400万元。
(8)从其他汽车制造厂购买8型小汽车底盘用于改装生产B型小汽车，取得税控增值税专用发票注明价款20万元、进项税额2．6万元，该批底盘当月均生产领用。
(9)当月购进原材料取得税控增值税专用发票注明价款600万元、进项税额78万元，支付购进原材料的运输费用和保险费用，取得运输企业和保险公司(均为一般纳税人)开具的增值税专用发票注明运费金额10万元、保险费用金额7．33万元。
(10)当月把上月购进的一批原计划用于生产汽车的外购皮质汽车座套改变用途，用于企业职工食堂贵宾厅的座椅套，该批外购座套账面金额25万元(其中含抵扣过进项税的运输费用3．72万元)，直接计入“管理费用”账户为25万元。
(其他相关资料：小汽车消费税税率9％，成本利润率8％。假定该企业选择一般计税方法处理“营改增”业务，该企业销售使用过的固定资产未放弃相关减税优惠)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)计算业务(1)和业务(2)的增值税销项税额合计数；
(2)计算业务(3)的增值税销项税额；
(3)计算业务(4)的增值税销项税额；
(4)计算业务(5)的增值税销项税额；
(5)计算业务(10)需要转出的进项税额；
(6)计算该企业可抵扣的增值税进项税合计数；
(7)计算该企业应纳的增值税；
(8)计算该企业应纳的消费税；
(9)计算该企业应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。
【正确答案-参考解析】：参加考试可见2.
向阳化妆品销售企业总部设在我国，在甲国和乙国分别设有分支机构A和B。2018年境内销售收入8000万元，销售成本及费用7000万元，可以扣除的相关税金及附加300万元，营业外支出180万元。该企业在甲国的A分支机构销售收入折合人民币1000万元，实现税前所得200万元；在乙国B分支机构销售收入折合人民币600万元，亏损250万元。当年发生的部分业务如下：
(1)管理费用中实际发生与企业生产经营业务相关的业务招待费支出180万元。
(2)销售费用中发生广告费支出1500万元，以前年度累计结转至本年的广告费为100万元。
(3)财务费用中发生经营利息支出100万元，为按照10％的年利率向谭某借入的1年期经营性借款的利息，谭某也是该企业的股东，对企业的权益性投资为400万元。金融机构同类同期贷款利率7％。
(4)企业因安全隐患问题被消防安监部门处以30万元行政罚款。
(5)企业通过红十字会向灾区捐款180万元。
(6)企业购买境外T公司(在我国境内未设立机构场所)1项商标使用权，合同约定应支付T公司使用权费含税金额折合人民币200万元，企业已使用该商标并在2018年进行无形资产摊销(已计入相关成本中)，但经友好协商，该项使用权费的支付延迟到次年底支付。
(其他相关资料：①该企业选择“分国不分项”的抵免方式；②境外分支机构A按照甲国税法，缴纳企业所得税40万元，但未将所得汇回境内，未发生预提税；③除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证；④该企业相关优惠及税收抵免已办理必要手续)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额。
(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。
(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。
(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。
(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。
(6)计算该企业应扣缴谭某的个人所得税。
(7)说明该企业在乙国B分支机构亏损的弥补方式和弥补期限。
(8)计算境外已纳所得税款的抵免限额。
(9)计算该企业当年应纳企业所得税额。
(10)计算该企业当年应代扣代缴的企业所得税。
【正确答案-参考解析】：参加考试可见
