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税法
2020注册会计师《税法》模拟试卷(三)
  • 年份:2020年
  • 类型:模拟试题
  • 总分:100分
  • 总题数:44题
  • 作答:120分钟
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题型介绍
单项选择题(本题共24小题,每小题1分,共24分;不选、错选均不得分)

1.下列各项中,不适用城镇土地使用税减免税优惠政策的是()。

A.军队的办公用地

B.企业办的学校用地

C.寺庙内宗教人员生活用地

D.企业厂区以内的绿化用地

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.税法基本原则的核心是()。

A.税收法定原则

B.税收公平原则

C.税收效率原则

D.实质课税原则

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
多项选择题(本题共14小题,每小题1.5分,共21分。少选、错选、不选均不得分)

1.下面关于消费税计税依据的特殊规定,表述正确的有()。

A.纳税人用于换取生产资料和消费资料,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税

B.金银首饰连同包装物销售的,不论包装是否单独计价,也不论会计上如何核算均应并入金银首饰的销售额,计征消费税

C.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的全部价款确定计税依据征收消费税

D.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货单位收取的,属于应税白酒销售价款的组成部分,应并入白酒的销售额中缴纳消费税

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有()。

A.个人兼职收入

B.个人从事彩票代销业务取得的收入

C.演员参加本单位义演取得的奖金

D.演员参加外单位义演取得的报酬

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
计算回答题(本题共4小题共24分,其中一道小题可以用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,计算题最高得分为29分;)

1.某白酒酒厂系增值税一般纳税人。各纳税期按规定申报缴纳增值税,无留抵税额。2019年11月北京市海淀区税务局派员对其2018年1月-2019年10月增值税纳税情况进行检查,发现该企业2018年6月有一笔销售白酒业务,和对方签订的销售合同表明该批白酒的不含增值税的价款100万元,增值税款16万元,企业按照合同签订的价款和税款向购买方开具了增值税专用发票,价税合计数116万元,另收取包装物押金1万元,该酒厂对该笔业务申报的销项税额为16万元。 税务检查人员认为该酒厂应该按照100.86万元的销售额申报缴纳增值税。经稽查相应程序,海淀区税务局于2019年12月12日制作《税务行政处罚事项告知书》,企业在收到告知书3日内,可以对处罚提起听证申请。海淀区税务局于2019年12月15日制作《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》,并于当日派人员送达该酒厂,要求企业在15日内补缴增值税1379.31元,按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金,并处以少缴税款百分之五十的罚款。 收到处罚决定后,企业于2020年1月17日到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续,被税务机关加处罚款351.72元。 企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服,欲聘请大华税务师事务所代理其税务行政复议申请。(假设不考虑消费税。) 要求:请按要求回答下列问题。 (1)判断海淀区税务局及相关人员做出的各项处理是否正确,简要说明理由。 (2)是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议?如果可以提起复议,应该向哪个税务机关提起税务行政复议?简要说明理由。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.某加工企业2019年8月发生以下业务: (1)8月2日与甲企业签订一份以货换货合同,用库存1200万元的存货换取甲企业原材料,并支付差价300万元; (2)8月8日与乙企业签订受托加工合同一份,合同约定,由乙企业提供价值100万元的主要原材料,加工企业收取乙企业辅助材料费20万元和加工费30万元; (3)8月23日与丙银行签订抵押借款合同一份,用价值3000万元的厂房作抵押向银行借款500万元,借款期限为1年,年利率为8%; (4)8月30日与丁企业签订财产租赁合同一份,从12月1日起将企业闲置的厂房出租给丁企业使用,每月租金3万元,租期未定。 (上述合同所载金额不含增值税。) 要求:根据上述资料,回答下列问题。 (1)简述计算该企业8月2日与甲企业签订以货换货合同的印花税计税依据,并计算应缴纳的印花税。 (2)简述计算该企业8月8日与乙企业签订受托加工合同的印花税计税依据,并计算应缴纳的印花税。 (3)简述计算8月23日与丙银行签订抵押借款合同的印花税计税依据,并计算应缴纳的印花税。 (4)简述计算8月30日与丁企业签订财产租赁合同的印花税计税依据,并计算应缴纳的印花税。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
综合题(本题共2小题共31分)

1.某市化妆品生产公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务,2019年7月相关经营业务如下: (1)进口高档化妆品一批,支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元,已取得海关的完税凭证及运输企业开具的增值税专用发票,装卸费用和保险费用未取得增值税专用发票; (2)受托加工高档化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额86万元,加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和辅助材料的含税金额共计45.2万元,该高档化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格; (3)自农业生产者处收购免税农产品一批,支付收购价款70万元,委托运输企业(小规模纳税人)运输,运输费用为10万元,取得税务机关代开的运费专用发票,当月将收购免税农产品的30%用于公司食堂,其余用于生产高档化妆品; (4)购进其他商品,取得增值税专用发票,支付价款200万元、增值税26万元,支付运输费用20万元,取得增值税专用发票,待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%),经查实应由运输单位赔偿; (5)将进口高档化妆品的80%重新加工制作成套装高档化妆品,当月销售给其他商场并开具增值税专用发票,取得不含税销售额650万元;直接销售给消费者个人,开具普通发票,取得含税销售额67.8万元; (6)销售除高档化妆品以外的其他非应税消费品商品,开具增值税专用发票,应收不含税销售额300万元,月末前收回全部货款,给所有购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额285万元; (7)取得高档化妆品的逾期包装物押金收入14.69万元。 (8)某市场部经理协同团队本月乘坐飞机出差到外省,并取得注明身份信息的航空运输电子客票行程单,注明的票价5.28万元,燃油附加费0.33万元,机场建设费0.33万元,月末到公司报销。 (其他相关资料:关税税率20%,高档化妆品消费税税率15%;当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定,并经过税务机关认证,不考虑地方教育附加)。 要求:根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数,结果保留两位小数。 (1)计算该公司进口环节应缴纳的关税。 (2)计算该公司进口环节应缴纳的消费税。 (3)计算该公司进口环节应缴纳的增值税。 (4)计算该公司受托加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和。 (5)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和。 (6)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和。 (7)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。 (8)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。 (9)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和(不包括代扣代缴的部分)。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.李某投资成立一家超市,为个人独资企业,2019年发生以下业务: 全年超市收入总额400万元,营业成本260万元,营业税金及附加10万元,期间费用133万元(其中包括5名员工的工资30万元以及李某的工资6万元),亏损3万元。 当年税务局对该A独资企业进行税收检查,发现以下事项: (1)将李某家庭生活费4万元记入企业的期间费用; (2)该企业和李某家庭共用价值15万元的轿车一辆,无法划分清楚使用范围,该车已经使用2年,该企业会计账簿未计提该轿车的折旧,税务机关根据当地情况核定准予在税前扣除折旧数,每年为2万元; (3)给超市所在地居委会赞助物品价值10万元; (4)计提存货跌价准备3万元在申报时已经税前扣除; (5)实际发生招待费3万元在申报时已经税前扣除; (6)向非金融机构借款的利息支出8万元全部计入了费用,在申报时已经税前扣除(金融机构同类、同期贷款利息应为6万元); (7)李某个人取得存款利息收入1万元,国债利息收入1万元; (8)李某在12月将个人一间住房用于出租,收取租金3000元,修理房屋支出1000元。 (假设:该纳税人不享受其余专项附加扣除和税法规定的其他扣除) 要求:(请写明每笔的调整过程) (1)计算李某投资的个人独资企业应纳税所得额 (2)计算李某投资的个人独资企业应纳个人所得税; (3)计算李某其他项目应纳个人所得税。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见