二、多项选择题(本题型共10小题，每小题2分，共20分 ，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分)
1.关于企业会计利润期末的会计处理下列说法中正确的有（）。
A.宣告分配现金股利，借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”科目
B.实际分配股票股利，不做账务处理，只在备查账簿中登记
C.结转本年发生的亏损，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目
D.年度终了应将“利润分配”科目除“未分配利润”明细科目外的其他明细科目应转入“未分配利润”明细科目
【正确答案-参考解析】：参加考试可见2.下列有关公司设立及其实收资本核算的表述中，正确的有（）。
A.有限责任公司的股东可以用货币出资，也可以用实物出资，但不得用无形资产出资
B.股份有限公司的设立有发起式和募集式
C.初建有限责任公司时，各投资者按照合同、协议或公司章程投入企业的资本，应全部记入“实收资本”科目，注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额
D.在企业增资时，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，记人“资本公积”科目
【正确答案-参考解析】：参加考试可见三、计算分析题(共2小题，每题10分，共20分，其中一道小题可以用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，计算题最高得分为25分)
1.甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下： （1）2019年9月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S型机床销售合同。合同约定，甲公司应于2020年1月10日向乙公司提供10台S型机床，单位销售价格为45万元/台。 2019年12月31日，甲公司S型机床的库存数量为14台，单位成本为44.25万元/台，该机床的市场销售市场价格为42万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为0.15万元/台。 2019年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对S型机床计提存货跌价准备。 （2）2019年12月31日，甲公司库存一批用于生产W型机床的M材料。该批材料的成本为80万元，可用于生产10台W型机床，甲公司将该批材料加工成10台W型机床尚需投入50万元。该批M材料的市场销传价格总额为68万元，估计销售费用总额为0.6万元。甲公司尚无W型机床订单。W型机床的市场销售价格为12万元/台，估计销售费用为0.1万元/台。 2019年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备——M材料”账户的贷方余额为5万元。 假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。 要求：（1）计算甲公司2019年12月31日S型机床的可变现净值。 （2）判断甲公司2019年12月31日S型机床是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。 （3）判断甲公司2019年12月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。
【正确答案-参考解析】：参加考试可见2.甲公司2018年至2021年发生的与房地产有关的业务如下：
（1）2018年12月31日，甲公司从外部购入一栋建筑物，购买价款为1450万元，相关税费为50万元，预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
（2）2019年1月1日，甲公司将上述投资性房地产出租，租期3年，年租金为120万
元。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
（3）2020年12月31日，该投资性房地产出现减值迹象，可回收金额为1200万元。
（4）2021年1月1日，甲公司收回该项投资性房地产，进行改扩建，预计改扩建完成
后继续将其对外出租。共计发生支出504万元，均以银行存款支付，其中符合资本化条件的支出304万元，该项投资性房地产于2021年12月31日改扩建完成，达到预定可使用状态。甲公司将该项投资性房地产对外出租，租赁期开始日为2022年1月1日，年租金为150万元，租期为2年。该投资性房地产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法均不变
（5）2023年1月1日，甲公司所在地房地产市场比较成熟、能够满足采用公允价值模式计量的条件，甲公司于当日将该项投资性房地产改按公允价值模式计量，变更当日，该项投资性房地产公允价值为1600万元。
其他资料：甲公司按10%计提盈余公积，不考虑其他因素。
要求：
（1）确定该项投资性房地产的入账价值。
（2）编制2020年与投资性房地产有关的会计分录。
（3）编制2021年与投资性房地产改扩建相关的会计分录。
（4）编制2023年1月1日该投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的会计分录。
（5）编制2023年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
（答案中金额单位用万元表示）
【正确答案-参考解析】：参加考试可见四、综合题((本题型共2小题。每小题18分。本题型共36分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。))
1.甲公司2×18年发生的部分交易或事项如下： （1）2×18年4月1日，甲公司对12名高管人员每人授予10万份以甲公司股票为标的股份期权，每份股份期权持有人有权在2×20年3月31日按每股5元的价格购买1股甲公司股票。该股份期权不附加其他行权条件。授予日，甲公司股票每股市价10元，每份股份期权的公允价值为2元。 甲公司股票2×18年平均市价为10.5元，自2×18年4月1日至12月31日期间平均市价为12元。假定甲公司当年及以后年度不会有职工离职。 （2）2×18年1月1日，甲公司按面值发行5年期可转换公司债券100万份，每份面值100元，票面年利率5%，利息在每年1月1日支付。可转换公司债券持有2年后，债券持有人持有的每份债券可以转换为5股甲公司的普通股股票。在可转换债券发行日，二级市场上与之类似的没有附带转股权的债券市场利率为6%。 （3）2×18年4月20日，甲公司以每股5元的价格自公开市场购入100万股乙公司普通股股票，另支付手续费6万元，以银行存款结算。取得价款中包含乙公司已宣告但尚 未发放的上年度现金股利每股0.1元。甲公司将取得的乙公司的股票投资作为交易性金融资产核算。上述现金股利于5月20日收到。2×18年12月31日，乙公司股票的收盘价为每股6.5元。 （4）甲公司2×17年年初发行在外的普通股为2000万股，后期未发生其他引起普通股股票变动的事项，不存在具有稀释性的潜在普通股。2×18年1月31日，甲公司临时股东大会批准以盈余公积转增股本1000万股，此后，未发生其他引起普通股股票变动的事项。甲公司2×18年归属于普通股股东的净利润为6000万元，2×17年归属于普通股股东的净利润为5000万元。 其他资料：（P/A，5%，5）=4.3295；（P/A，6%，5）=4.2124；（P/F，5%，5）=0.7835；（P/F，6%，5）=0.7473 不考虑所得税费用等相关税费及其他因素的影响。 （1）根据资料（1），说明甲公司2×18年应进行的会计处理，并计算2×18年应确认的成本费用金额，并编制相关的会计分录。 （2）根据资料（2），说明甲公司对可转换公司债券应进行的会计处理，编制甲公司2×18年与可转换公司债券相关的会计分录，计算2×18年12月31日与可转换公司债券相关的负债的账面价值。 （3）根据资料（3），编制甲公司2×18年与交易性金融资产相关的会计分录。 （4）根据资料（1）至（4），确定甲公司2×18年在计算稀释每股收益时应考虑的具有稀释性的潜在普通股并说明理由；计算甲公司2×18年度财务报表中本年度和上年度基本每股收益、稀释每股收益的列报金额。
【正确答案-参考解析】：参加考试可见2.M公司适用的所得税税率为25%。2×18年度，M公司发生了如下交易或事项： （1）1月1日，M公司对其50名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，股份支付协议约定，这些人员从2×18年1月1日起必须在M公司连续服务3年，即可自2×20年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2×21年12月31日之前行使完毕。2×18年末M公司估计，该增值权公允价值为15元。2×18年有4名管理人员离开M公司，M公司估计还将有3名管理人员离开。税法规定，因股份支付确认的职工薪酬在实际支付时才允许税前扣除。 （2）3月30日，企业购入一台环保设备，共发生支出200万元，购入后即投入使用。M公司预计该环保设备的使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。 税法规定该环保设备按照10年计提折旧，预计净残值和折旧方法与会计规定一致。 （3）5月1日，M公司购入甲公司的一部分股权作为交易性金融资产核算，实际支付价款为500万元，另支付相关交易费用50万元。期末，该股权的公允价值为550万元。税法规定，交易性金融资产的计税基础与其原历史成本金额相等。 （4）12月31日，M公司对其存货计提存货跌价准备50万元。税法规定企业的资产减值损失只有在实际发生时才允许税前扣除。 （5）12月31日，确认国债利息收入20万元；税法规定，国债利息收入免税。 （6）本年累计发生行政罚款支出200万元。税法规定，行政性罚款支出不允许税前扣除。 其他资料： M公司递延所得税资产的期初余额为50万元，均为对企业存货计提存货跌价准备造成的；递延所得税负债的期初余额为0。M公司当年实现利润总额38000万元。不考虑其他因素。 （1）根据资料（1），计算M公司当期应确认的成本费用金额，并编制股份支付相关的会计分录。 （2）根据资料（2），计算2×18年12月31日该固定资产的账面价值和计税基础。 （3）根据资料（3），编制M公司本年与交易性金融资产相关的会计分录。 （4）根据上述资料，计算M公司应确认的应交所得税、所得税费用，并编制确认所得 税的相关会计分录。 （答案中金额单位用万元表示）
【正确答案-参考解析】：参加考试可见
