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1.2x19年1月1日，甲公司以银行存款2000万元从证券市场取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，账面价值为7500万元，差额为一项存货造成的。2x19年年末，该批存货对外销售60%。乙公司2x19年度实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。不考虑增值税等其他因素的影响，则甲公司2x19年年末应当确认的投资收益的金额是（）万元。

A.120

B.60

C.80

D.0

2.甲公司与乙公司签订一项合同，合同约定：甲公司将其拥有所有权的两项商标权（A和B）授权给乙公司使用，假定两项授权均构成单项履约义务，且都属于在某一时点履行的履约义务。合同约定，授权使用A商标权的价格为120万元，授权使用B商标权的价格为乙公司使用该商标权所生产的产品销售额的4%。A商标权和B商标权的单独售价分别为120万元和180万元。甲公司估计其就授权使用B商标权而有权收取的特许权使用费为180万元。假定上述价格均不包含增值税。根据上述资料，甲公司进行的相关会计处理表述中，不正确的是（）。

A.授权乙公司使用A商标权的价格属于固定对价

B.授权乙公司使用A商标权的价格属于可变对价

C.授权乙公司使用B商标权的价格属于可变对价

D.因为甲公司估计基于实际销售情况收取的特许权使用费的金额等于B商标权的单独售价，所以甲公司将获得的可变对价部分的特许权使用费金额全部由B商标权承担

1.丙公司为房地产开发企业，对投资性房地产按照成本模式计量。该公司2x19年6月30日将一项账面价值4000万元（已计提存货跌价准备100万元）、已经开发完成作为存货的房产转为经营性出租，每月租金30万元。2x19年6月30日当日公允价值为5000万元，2x19年12月31日其公允价值4900万元，2x20年12月31日租赁期满丙公司以5300万元价款将其出售给承租方。该项房产从2x19年6月30日起预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。以下确认计量正确的有（）。

A.2x19年6月30日投资性房地产的初始入账金额为4000万元

B.2x19年12月31日投资性房地产的账面价值为3900万元

C.2x19年该业务对利润的影响金额是80万元

D.2x20年12月31日因出售该项投资性房地产应确认的损益为1600万元

2.2x19年1月1日，甲公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同总价款为6000万元，自2x19年起，每年年末付款1200万元，5年付清。假定银行同期贷款年利率为5%。另以现金支付相关税费30万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。假定不考虑其他相关因素的影响。（已知利率为5%、期数为5年期的年金现值系数为4.3295，计算结果保留两位小数），下列关于甲公司会计处理的说法正确的有（）。

A.该项无形资产的入账价值为5225.4万元

B.该项无形资产的入账价值为3030万元

C.该项无形资产对甲公司2x19年利润总额的影响为782.31万元

D.该项无形资产对甲公司2x19年利润总额的影响为259.78万元

1.甲公司为上市公司，2020年有关资料如下： （1）甲公司2020年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下： （2）甲公司2020年度实现的利润总额为1610万元。2020年度相关交易或事项资料如下： ①年末转回应收账款坏账准备20万元。 根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。 ②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。 ③年末根据其他权益工具投资公允价值变动增加其他综合收益40万元。根据税法规定，其他权益工具投资公允价值变动金额不计入应纳税所得额。 ④当年实际支付产品保修费用50万元冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。 根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。 ⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按75%加计扣除。 （3）2020年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下： （4）甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。 要求： （1）根据上述资料，计算甲公司2020年应纳税所得额和应交所得税金额。 （2）根据上述资料，计算甲公司各项目2020年末的暂时性差异金额，计算结果填列 在下列表格中。 （3）根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。 （4）根据上述资料，计算甲公司2020年所得税费用金额。 （答案中的金额单位用万元表示）

2.甲公司为生产加工企业，其在2019年度发生了以下与股权投资相关的交易： （1）甲公司在若干年前参与设立了乙公司并持有其30%的股权，将乙公司作为联营企业，采用权益法核算。2019年1月1日，甲公司自A公司（非关联方）购买了乙公司60%的股权并取得了控制权，购买对价为3000万元，发生与合并直接相关费用100万元，上述款项均以银行存款转账支付。2019年1月1日，甲公司原持有对乙公司30%长期股权投资的账面价值为600万元（长期股权投资账面价值的调整全部为乙公司实现净利润，乙公司不存在其他综合收益及其他影响权益变动的因素）；当日乙公司净资产账面价值为2000万元，可辨认净资产公允价值为3000万元，乙公司100%股权的公允价值为5000万元，30%股权的公允价值为1500万元，60%股权的公允价值为3000万元。 （2）2019年6月20日，乙公司股东大会批准2018年度利润分配方案，提取盈余公积10万元，分配现金股利90万元，以未分配利润200万元转增股本。 （3）2019年1月1日，甲公司与B公司出资设立丙公司，双方共同控制丙公司。丙公司注册资本2000万元，其中甲公司占50%。甲公司以公允价值为1000万元的土地使用权出资，B公司以公允价值为500万元的机器设备和500万元现金出资。该土地使用权系甲公司于10年前以出让方式取得，原值为500万元，期限为50年，按直线法摊销，预计净残值为零，至投资设立丙公司时账面价值为400万元，后续仍可使用40年丙公司2019年实现净利润220万元。 （4）2019年1月1日，甲公司自C公司购买丁公司40%的股权，并派人参与丁公司生产经营决策，购买对价为4000万元，以银行存款转账支付。购买日，丁公司净资产账面价值为5000万元，可辨认净资产公允价值为8000万元，3000万元增值均来自于丁公司的一栋办公楼。该办公楼的原值为2000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为40年，采用年限平均法计提折旧，自甲公司取得丁公司股权之日起剩余使用寿命为20年。丁公司2019年实现净利润900万元，实现其他综合收益200万元。 （5）其他资料：本题中不考虑所得税等税费及其他相关因素要求： （1）根据资料（1），计算甲公司在进步取得乙公司60%股权后，个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录；计算甲公司合并财务报表中与乙公司投资相关的商誉金额，计算该交易对甲公司合并财务报表损益的影响。 （2）根据资料（2），针对乙公司2018年利润分配方案，说明甲公司个别财务报表中的相关会计处理，并编制相关会计分录。 （3）根据资料（3），编制甲公司对丙公司出资及确认2019年投资收益相关的会计分录。 （4）根据资料（4），计算甲公司对丁公司的初始投资成本，并编制相关会计分录。 计算甲公司2019年因持有丁公司股权应确认的投资收益金额，并编制调整长期股权投资账面价值相关的会计分录。

1.甲有限公司（以下简称“甲公司”）2×17年、2×18年发生的有关交易或事项如下： （1）2×17年3月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同。合同约定，甲公司应分别于2×18年11月30日和2×19年10月31日向乙公司销售A产品和B产品。合同约定的对价包括2000万元的固定对价和估计金额为100万元的可变对价。假定该可变对价计入交易价格，满足将有关交易金额计入交易价格的限制条件。 （2）2×18年11月30日，甲公司按期向乙公司交付A产品。 （3）2×18年12月1日，甲公司和乙公司经协商一致，对合同范围、合同价款等进行了变更，协议约定甲公司需于2x19年6月30日额外向乙公司销售C产品，合同价款增 加200万元，该增加的价款不反映C产品的单独售价。 （4）2×18年12月31日，甲公司预计有权收取的可变对价金额由100万元变更为150。 （5）2×19年10月31日，甲公司按期向乙公司交付B产品。 其他资料：假定A产品、B产品、C产品均为可明确区分商品，其单独售价分别为800万元、600万元、600万元，且均属于在某一时点履行的履约义务。上述三种产品的控制权均随产品交付而转移给乙公司，不考虑增值税等其他因素。 要求： （1）计算合同开始日A产品、B产品分摊的交易价格。 （2）判断甲公司2×18年12月1日合同变更的情形，并说明其会计处理。 （3）说明甲公司2×18年12月31日可变对价变更的处理，并计算此时B产品、C产品的交易价格。 （答案中金额单位用万元表示）

2.甲公司是一家上市公司，有关资料如下： （1）2x20年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙公司70%的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续，并完成了工商变更登记，取得股权后甲公司能够控制乙公司的生产经营决策。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股市场价格为5元，甲公司另支付券商佣金、手续费500万元。甲公司与乙公司均为增值税般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%，适用的所得税税率均为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。 （2）乙公司2x20年1月1日（购买日） 资产负债表有关项目信息列示如下：股东权益总额为64000万元。其中：股本为10000万元，资本公积为50000万元，盈余公积为400万元，未分配利润为3600万元。除一批存货外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为20000万元，经评估的公允价值为21000万元。 （3）乙公司2x20年全年实现净利润5000万元，当年提取盈余公积500万元，年末向股东宜告分配现金股利2000万元，尚未支付。2x20年11月10日，乙公司取得一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的成本为1000万元，2x20年12月31日其公允价值为1400万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。 （4）截至2x20年12月31日，购买日发生评估增值的存货当年已对外销售80%。 （5）2x20年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项列示如下： ①2x20年1月2日，甲公司与乙公司签订租赁协议，将甲公司一栋办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为100万元，租赁期为10年。乙公司将租赁的资产作为其办公楼。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值模式进行后续计量。该办公楼在租赁期开始日的公允价值为3500万元，2x20年12月31日的公允价值为3700万元。该办公楼于2x19年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为3000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产均按年限平均法计提折旧。 ②2x20年7月10日，甲公司将其原值为500万元，账面价值为360万元的某无形资产，以424万元（含增值税24万元）的价格出售给乙公司，甲公司未收款。该无形资产预计剩余使用年限为5年，无残值，甲公司和乙公司均采用直线法对其进行摊销，无形资产摊销计入管理费用。2x20年11月30日，甲公司与乙公司协商确定，乙公司用批存货抵偿上述应付账款424万元，该批存货成本为280万元，公允价值为300万元。 当日，甲公司应收账款账面价值424万元，其公允价值339万元，甲公司确认投资损失85万元，乙公司确认其他收益105万元。至2x20年12月31日，甲公司将该商品的40% 对外销售，对剩余存货进行检查，并未发生存货跌价损失。 假定 （1）不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费； （2）不考虑现金流量表项目的抵消。 要求 （1）编制甲公司取得乙公司股权投资有关的会计分录。 （2）计算合并商誉的金额。 （3）编制2x20年12月31日合并财务报表中与调整乙公司存货相关的调整分录。 （4）编制2x20年12月31日合并财务报表中将长期股权投资由成本法调整到权益法的会计分录。 （5）编制2x20年12月31日合并财务报表中有关抵消分录。