题库

1.甲民办学校在2×17年12月7日收到一笔200万元的政府实拨补助款，要求用于资助贫困学生。甲民办学校应将收到的款项确认为（　）。

A.政府补助收入——非限定性收入

B.政府补助收入——限定性收入

C.捐赠收入——限定性收入

D.捐赠收人——非限定性收入

2.甲公司是上市公司，2×17年12月31日发布公告称，由于甲公司2×17年7月1日对部分车间的设备进行调整，以提高生产效率和设备的使用率，A设备从M车间调整至N车间，根据N车间的生产计划，预计A设备的利用率将大幅提高，从而其预计使用寿命从10年缩短到8年，董事会因此决定将该设备的预计使用寿命从10年调整为8年；另外，甲公司2×17年9月购置了一栋办公楼，预计使用寿命40年，甲公司决定调整公司房屋建筑物的预计使用寿命，从原定的20～30年调整为20～40年。不考虑其他因素，下列关于甲公司对该公告所述折旧年限调整会计处理的表述中，正确的是（ ）。

A.对机器设备折旧年限的变更应当作为会计政策变更并进行追溯调整

B.对机器设备折旧年限变更作为会计估计变更并应当从2×17年7月1日起开始适用

C.对2×17年9月新购置的办公楼按照新的会计估计40年计提折旧属于会计估计变更

D.对因2×17年9月新购置办公楼折旧年限的确定导致对原有房屋建筑物折旧年限的变更应当作为重大会计差错进行追溯重述

1.下列关于上市公司授予限制性股票的股权激励计划，在等待期内发放现金股利的会计处理的表述中，正确的有（　）。

A.对于预计未来可解锁限制性股票持有者，上市公司应分配给限制性股票持有者的现金股利应当作为利润分配进行会计处理

B.后续信息表明不可解锁限制性股票的数量与以前估计不同的，应当作为会计估计变更处理，直到解锁日预计不可解锁限制性股票的数量与实际未解锁限制性股票的数量一致

C.在等待期内发放可撤销现金股利，对于预计未来不可解锁限制性股票持有者，应分配给限制性股票持有者的现金股利应当冲减相关的负债

D.在等待期内发放不可撤销现金股利，对于预计未来不可解锁限制性股票持有者，应分配给限制性股票持有者的现金股利应当冲减相关的负债

2.甲公司2017年资产负债表日至财务报告批准报出日(2018年3月10日)之间发生了以下交易或事项:(I)经与贷款银行协商，同意甲公司一笔将于2018年5月到期的借款展期2年。银行按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。(2)2017年10月6日，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失600万元。至2017年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2017年度确认预计负债300万元。2018年2月5日，法院判决甲公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元。甲公司同意法院的判决，决定不再上诉。(3)2017年12月发出且已确认收入的一批产品由于质量问题，甲公司给予5％的销售折让。(4)董事会通过利润分配预案，拟对2017年度利润进行分配。不考虑其他因素，甲公司下列对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有（　）。

A.对于诉讼事项，应在2017年资产负债表中调整增加预计负债200万元

B.产品由于质量问题给予的销售折让属于资产负债表日后调整事项

C.董事会通过利润分配预案属于资产负债表日后非调整事项

D.对于借款展期事项，应在2017年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债

1.某集团公司是一家整体在香港上市的综合型企业集团，2×18年1月1日，开始执行《企业会计准则第14号——收入》，集团内部审计部门在对集团下属五家全资子公司审计时，就以下销售业务的会计处理进行了讨论: 资料1:甲公司是一家健身俱乐部，采用会员制提供健身服务，执行的会员政策为:月度会员费150元，季度会员费400元，年度会员费1500元，会员补差即可升级。2×18年1月1日 4000个客户缴纳150元加入月度会员；2月1日补差250元均升级为季度会员；4月1日又补差1100元，均升级为年度会员。假定该健身服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据时间进度确定履约进度，且不考虑其他因素。 资料2:2×18年1月1日，乙公司与客户A公司签订合同，向其销售一批产品，合同约定:该批产品将于两年之后交货，合同中包含两种可供选择的付款方式，即客户可以在两年后收到产品时支付449．44万元，或者在合同签订时支付400万元，客户选择在合同签订时支付货款；该批产品的控制权在交货时转移。乙公司于2×18年1月1日收到A公司支付的货款。 资料3:丙公司是电脑制造商和销售商，2×18年2月1日与客户签订了销售一批电脑的合同，合同约定:电脑销售价款为3680000元，款项已收到。同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的两年内该公司将对任何损坏的部件进行保修或更换。该批电脑和“延长保修”服务各自的单独售价分别为3200000元和480000元，该批电脑的成本为1440000元，签订合同当日电脑发货完毕。而且基于其自身经验，该公司估计维修在法定型质保的90天保修期内出现损坏的部件将花费20000元。假设公司在交付电脑时全额收取款项，保修服务根据时间进度确定履约进度，且不考虑相关税费。 资料4:丁公司与客户订立了一份非独家软件使用授权许可合同，有效期为三年，交易的对价为100万元。软件内容为论文数据库.法规数据库。合同和惯例都表明，丁公司需要持续对数据库进行更新并维护数据库的功能。其他资料:假设上述所有资料的金额均不包含增值税，且假定不考虑增值税等相关税费的影响。 要求: (1)根据资料(1)说明合同变更的会计处理原则，并计算甲公司2×18年1月—12月每月应确认的收入金额。 (2)根据资料(2)作出乙公司2×18年1月1日至2×19年12月31日相关的会计处理。 (3)根据资料(3)分析丙公司销售合同包含的履约义务，并作出2×18年与销售业务相关的会计处理。 (4)根据资料(4)分析，丁公司签订的销售合同是否属于一段时间内履行的履约义务，并说明理由。

2.甲公司为上市公司，2×17年至2×19年有关债权投资业务如下: (1)2×17年1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券200万张，支付价款19000万元，另支付手续费180．24万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6％，于每年12月31日支付当年利息。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 (2)2×17年12月31日，甲公司收到2×17年度利息1200万元。该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加，甲公司按整个存续期确认预计信用损失准备80万元。当日市场年利率为5％。 (3)2×18年12月31日，甲公司收到2×18年度利息1200万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产已发生信用减值，甲公司按整个存续期确认预计信用损失准备余额200万元。当日市场年利率为6％。 (4)2×19年1月1日，甲公司将管理该金融资产的业务模式改为既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。同日，该金融资产的公允价值为19200万元。 (5)2×19年1月10日，甲公司将上述金融资产出售，收到款项19500万元相关年金现值系数如下: (P／A，5％，5)=4．3295；(P／A，6％，5)=4．2124；(P／A，7％，5)=4．1002； (P／A，5％，4)=3．5460；(P／A，6％，4)=3．4651；(P／A，7％，4)=3．3872。 相关复利现值系数如下: (P／F，5％，5):0．7835；(P／F，6％，5)=0．7473；(P／F，7％，5)=0．7130； (P／F，5％，4):0．8227；(P／F，6％，4)=0．7921；(P／F，7％，4)=0．7629。 假定不考虑相关税费及其他因素影响。 要求: (1)判断甲公司2×17年1月1日取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。 (2)计算甲公司2×17年度因持有乙公司债券应确认的利息收入及预期信用损失，并编制相关会计分录。 (3)计算甲公司2×18年度因持有乙公司债券应确认的利息收入及预期信用损失，并编制相关会计分录。 (4)说明甲公司2×19年1月1日对持有乙公司债券应如何进行会计处理，并编制相关分录。 (5)编制甲公司2×19年1月10日出售乙公司债券的会计分录。

1.注册会计师在对甲公司2×18年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理: (1)甲公司于2×18年9月20日用一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)与乙公司一项管理用专利权进行交换，资产置换日，甲公司换出金融资产的账面价值为240万元(其中公允价值变动40万元)，公允价值为252万元，预期信用损失准备10万元；乙公司换出专利权的账面余额为300万元，累计摊销40万元，未计提减值准备，公允价值为252万元。甲公司换入的专利权采用直线法摊销，尚可使用年限为5年，无残值。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。甲公司2×18年相关会计处理如下: 借:无形资产240 贷:其他债权投资240 借:管理费用16 贷:累计摊销16 (2)2×18年6月10日，甲公司以1200万元自市场回购本公司普通股100万股，每股面值为1元。拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于2×18年1月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司10名高管每人授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司连续服务满3年。至2×18年12月31日，甲公司有2名高管人员离开，预计至可行权日还会有1名高管人员离开。2×18年12月31日每份股票期权的公允价值为7元。 甲公司的会计处理如下: 借:股本100 资本公积1100 贷:银行存款1200 对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，甲公司未进行会计处理。 (3)甲公司对外提供劳务派遣服务，并根据服务内容和具体业务量收取项目服务费。甲公司所提供的劳务派遣具体模式为:派遣机构与劳动者订立劳动合同，经用工单位面试通过后，劳动者作为派遣人员向用工单位给付劳务；派遣机构与用工单位就劳务服务签订服务合同，对服务标准.服务要求.服务收费标准进行约定，并对派遣人员的劳动成果负责。派遣单位需要按条件向用工单位派遣员工，且对所派遣员工提供的服务是否满足用工单位的标准承担责任。如用工单位认为派遣人员不能满足服务标准，则派遣机构有义务更换派遣人员；费用给付方面，用工单位按月向派遣机构支付派遣员工相关工资.社会保险以及劳务／项目服务费，派遣机构无论是否从用工单位收到与服务相关的费用，均需按照约定向派遣人员发放工资.缴纳社保。2×18年甲公司按合同从用工单位收取劳务费200万元，支付给劳动者150万元。甲公司会计处理如下: 借:银行存款200 贷:应付职工薪酬150 其他业务收入50 借:应付职工薪酬150 贷:银行存款150 (4)为扩大销售量，甲公司推出了购车赠A级保养服务的销售推广策略，个人消费者从甲公司购买乘用车的同时可获赠一张A级保养卡，个人消费者可凭卡在购车之日起1年内到甲公司的销售公司免费做一次A级保养。该A级保养卡也单独对外销售，销售价格为每张3000元。 甲公司在销售乘用车时按照实际收取的价款确认营业收入，对赠送的A级保养卡不单独进行会计处理，仅设立备查簿对其发放和使用情况进行登记。当个人消费者实际使用A级保养卡时，各销售公司将相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。 (5)2×18年12月10日，甲公司与客户签订合同，向客户销售一件W产品，总价为98万元，在法律上规定的1年质保期外，甲公司额外提供2年的质保期，在此期间如发生质量问题，甲公司负责维修或更换。含1年质保期的W产品单独售价为95万元，W产品延长2年的质保期单独售价为5万元。 假定不考虑相关税费及其他因素。 要求: (1)根据资料(1)至(3)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由；对于不正确的事项，编制更正有关账簿记录的调整分录，按当期事项进行调整。 (2)根据资料(4)，分析甲公司的会计处理是否恰当，并简要说明理由。 (3)根据资料(5)，分析甲公司应如何进行会计处理。

2.甲公司2×16年至2×18年对乙公司股票投资的有关资料如下: 资料一:2×16年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为4．5元的普通股股票1000万股作为对价取得乙公司30％有表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项可辨认资产.负债的公允价值均与其账面价值相同。该W固定资产原价为500万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至投资日已计提折旧100万元，未计提减值准备；当日，该固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。 资料二:2×16年8月20日，乙公司将其成本为900万元(未计提存货跌价准备)的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2×16年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50％，剩余50％作为存货，未发生减值。 资料三:2×16年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因投资性房地产转换增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。 资料四:2×17年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80％出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元。出售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 资料五:2×17年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1300万元。 资料六:2 ×17年7月起，乙公司股票价格持续下跌，至2×17年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至800万元。 资料七:2×18年1月8日，甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。 资料八:甲公司和乙公司采用的会计政策.会计期间相同，按照10％的比例计提法定盈余公积，且假定不考虑增值税.所得税等其他因素。 要求: (1)判断说明甲公司2×16年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法，并编制甲公司取得乙公司股权投资的会计分录。 (2)计算甲公司2×16年度因该项投资应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变动的金额，并编制相关会计分录。 (3)计算甲公司2×17年1月1日处置部分股权投资交易对营业利润的影响金额，并编制相关会计分录。 (4)分别编制甲公司2×17年6月30日和12月31日与持有乙公司股票相关的会计分录。 (5)编制甲公司2×18年1月8日处置乙公司股票的相关会计分录。(“长期股权投资”“其他权益工具投资”科目应写出必要的明细科目)