五、核算题(本大题共5小题,每小题12分,共60分。)
1.A公司2014年年底购入甲设备,成本为6000000元,会计上采用年数总和法计提折旧,税法规定按直线法计提折旧,使用年限均为5年,预计无残值。假设不存在其他税收与会计的差异,2014年年末“递延所得税资产”余额为0,2015年计提折旧前的税前会计利润为5000000元。 要求:(1)计算2015年年末资产负债表上的递延所得税以及所得税费用(假设预计未来能6够获得足够的应纳税所得额用以抵扣产生的可抵扣暂时性差异)。(2)编制相应的会计分录。
【正确答案-参考解析】:参加考试可见2.(1)企业从国外某公司购入不需要安装的设备一台,设备价款为100000美元。当日的即期汇率为1美元=6.32元人民币,款项尚未支付。该企业采用业务发生时的即期汇率折算,相关税费忽略不计。 (2)企业从中国银行借入150000美元,借入时的即期汇率为1美元=6.35元人民币,该企业采用业务发生时的即期汇率折算,并设有外汇现汇账户。 (3)企业收到外币投资500000美元,当日的即期汇率为1美元=6.38元人民币,投资合同约定汇率1美元=6.40元人民币,假定企业设有外汇现汇账户。 (4)A公司的记账本位币为人民币,2015年10月15日以人民币向中国银行买入20000美元,当日即期汇率为1美元=6.40元人民币,中国银行当日美元买入价为1美元=6.38元人民币,卖出价为1美元=6.41元人民币。 要求:根据以上业务编制会计分录。
【正确答案-参考解析】:参加考试可见