1.
南方股份有限公司(以下简称南方公司)为上市公司,假设不考虑增值税,其2010年12月份经济业务如下;
(1)12月1日,南方公司与甲公司签订协议,采用分期预收款方式向甲公司销售一批商品。该批商品实际成本为700万元。协议约定,该批商品销售价格为1 000万元,甲公司应在协议签订时预付60%的货款,剩余货款于2个月后支付。相关会计处理如下;
①12月1日确认主营业务收入1 000万元;
②12月1日结转主营业务成本700万元。
(2)12月1日南方公司与乙公司签订购销合同。合同规定,乙公司当日购入南方公司10件A产品,每件销售价格为30万元。南方公司已于当日收到乙公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出,每件销售成本为24万元,未计提跌价准备。同时,双方签订的补充协议规定,南方公司于2011年3月31日按每件36万元的价格购回全部该产品,且南方公司有回购选择权。由于产品的价格持续下跌,南方公司回购的可能性极小。相关会计处理如下;
①12月1日确认其他应付款300万元;
②12月1日确认发出商品240万元;
③12月31日确认财务费用15万元。
(3)12月15日,南方公司采用托收承付方式向丙公司销售一批商品,售价200万元,商品成本为150万元。该批商品已经发出,并已向银行办妥托收手续。此时得知丙公司在另一项交易中发生巨额损失,资金周转十分困难,已经拖欠其他公司的货款。相关会计处理如下;
①12月15日确认主营业务收入200万元;
②12月15日结转主营业务成本150万元。
(4)12月20日,南方公司向丁公司转让某软件的使用权5年,一次性收费40万元,款项已经收回。软件的后续维护等由丁公司自行负责。相关会计处理如下;
12月20日确认其他业务收入40万元。
(5)12月20日,南方公司签订一项劳务合同,工期2个月,合同总收入200万元。至12月31日已发生成本110万元(假定均为职工薪酬),预收账款125万元。预计完工还将发生成本40万元。12月31日,经专业测量师测量,软件的开发程度为60%。相关会计处理如下;
①12月20日确认主营业务收入125万元;
②12月20日结转主营业务成本110万元。
(6)12月25日,收到某客户来函,要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(南方公司在该批商品售出时,已确认销售收入160万元,结转成本100万元,并收到款项)。经核查,该批商品外观存在质量问题,南方公司同意了客户提出的折让要求。同日,收到该客户交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。相关会计处理如下;
①12月25日冲减主营业务收入8万元;
②12月25日冲减主营业务成本5万元。
【正确答案-参考解析】:参加考试可见2.新华公司和大海公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%;年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均不含增值税。2016年度发生的有关交易或事项如下:
(1)1月1日,新华公司以2500万元取得大海公司有表决权股份的80%作为长期股权投资。当日,大海公司可辨认净资产的账面价值(相对于最终控制方而言的)和公允价值均为3000万元;所有者权益账面价值总额为3000万元,其中股本1200万元,资本公积900万元,盈余公积200万元,未分配利润700万元。在此之前,新华公司和大海公司为同一集团下的子公司。
(2)3月30日,新华公司向大海公司销售一批A商品,销售价格为500万元,销售成本为300万元,款项尚未收到。至2016年12月31日大海公司将该批A商品全部对外出售,但新华公司仍未收到该笔货款,为此计提坏账准备10万元。
(3)5月1日,新华公司向大海公司销售B产品200件,单位销售价格为10万元,单位销售成本为9万元,款项已于当日收存银行。大海公司将购入的B商品作为存货入库;至2016年12月31日,大海公司已对外销售B产品40件,单位销售价格为10.3万元;2016年12月31日,对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。
(4)6月3日,新华公司自大海公司购入C商品作为管理用固定资产,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为0。大海公司出售该商品售价为150万元,成本为100万元,新华公司已于当日支付货款。
(5)6月12日,大海公司对外宣告发放上年度现金股利300万元;6月20日,新华公司收到大海公司发放的现金股利240万元。大海公司2016年度利润表列报的净利润为400万元。
其他资料如下:
①新华公司“资本公积——股本溢价”科目为850万元。
②新华公司与大海公司的会计年度和采用的会计政策相同。
③合并报表中编制抵销分录时,考虑所得税的影响。
④合并报表中不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录。
⑤不考虑其他因素。
要求:
【正确答案-参考解析】:参加考试可见