题库

1.甲公司2017年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4%，实际年利率为6%。债券包含负债成分的公允价值为9465.40万元，2018年1月1日，该项债券被全部转股，转股数共计200万股（每股面值1元）。不考虑其他因素，计算结果保留两位小数。则2018年1月1日甲公司应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为（　）万元。

A.9967.92 

B.1069.2　 

C.9433.32　     

D.10167.92

2.长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，影响“长期股权投资－其他综合收益”科目余额的是（　）。

A.被投资单位实现净利润

B.被投资单位因投资性房地产转换导致其他综合收益增加

C.被投资单位宣告分配现金股利

D.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益

1.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的有（　）。

A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利

B.贷款持有期间所确认的利息收入

C.处置权益法核算的长期股权投资时，结转持有期间确认的其他综合收益金额

D.取得可供出售金融资产发生的交易费用

2.下列关于金融资产的后续计量的说法中，不正确的有（　）。

A.贷款和应收款项以摊余成本进行后续计量

B.持有至到期投资以摊余成本进行后续计量

C.贷款在持有期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算，不能使用合同利率

D.交易性金融资产为债券工具时，按摊余成本进行后续计量；为权益工具时，按公允价值进行后续计量

1.投资企业对被投资单位具有共同控制，若被投资单位的股票在活跃市场上有报价，则该投资不能按长期股权投资准则进行核算。（　）

2.权益法下，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入资本公积。（　）

1.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）系一家上市公司，2014年至2016年对乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）股权投资业务的有关资料如下：（1）2014年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20%。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为2014年6月30日。该股权转让协议于2014年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报有关部门批准。 （2）2014年7月1日，甲公司以银行存款5 400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。 （3）2014年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30 000万元。除下表所列项目外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 上述固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2014年对外出售60%，2015年对外出售剩余的40%。 （4）2014年度乙公司实现净利润1 200万元，其中，1～6月实现净利润600万元。 （5）2015年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2014年度现金股利1 000万元。 （6）2015年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2014年度现金股利。 （7）2015年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上升而确认其他综合收益180万元；2015年度乙公司亏损800万元。 （8）2015年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值，经测试，该项投资预计可收回金额为5 200万元。 （9）2016年2月10日，甲公司将持有乙公司股份中1 500万股转让给其他企业，收到转让款4 000万元存入银行，另支付相关税费5万元。由于甲公司对乙公司的持股比例已经降至5%，不再具有重大影响，此部分股份的公允价值为1 350万元。 （10）2016年3月20日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2015年度现金股利500万元。红利于4月6日发放。 （11）2016年末甲公司持有的乙公司股份的公允价值为1 500万元。 （12）甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税的影响。 除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 要求：根据以上资料，计算如下指标： <1>.2014年7月1日甲公司对乙公司长期股权投资调整后的投资成本。 <2>.014年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益。 <3>.2015年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应计提的减值准备额。 <4>.2016年甲公司的会计处理。

2.A公司为经营战略转型进行了一系列投资和资本运作。各个公司适用的所得税税率均为25%，在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。有关业务如下： （1）A公司于2012年1月1日以2500万元购入B公司30%的股权，取得该项股权后，A公司在B公司董事会中派有1名成员。取得投资之日，B公司可辨认净资产公允价值为9000万元，B公司仅有一项管理用固定资产的公允价值和账面价值不相等，该项固定资产原取得成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2012年1月1日已使用2年，投资当日公允价值为1600万元，尚可使用8年，折旧方法及预计净残值不变。2012年，B公司实现净利润900万元。此外2012年11月，B公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为存货核算，至2012年年末尚未出售。 （2）2012年7月1日，A公司以银行存款6000万元支付给D公司，D公司以其所持有C公司80%的股权作为支付对价。合并前，A公司和C公司、D公司不存在任何关联方关系。投资时C公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元、资本公积为1600万元、盈余公积为100万元、未分配利润为300万元。2012年7月1日，C公司仅有一项管理用固定资产的公允价值和账面价值不相等，该项固定资产的账面价值为600万元，公允价值为700万元，预计尚可使用年限为10年。 2012年7月至12月，C公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，2012年8月10日，C公司分配现金股利600万元，A公司得到480万元。此外，2012年11月，C公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计使用寿命为10年，预计净残值为零。 <1>.判断A公司对B公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由。编制2012年A公司对B公司的长期股权投资的会计分录,并计算2012年年末对B公司的长期股权投资账面价值。 <2>.①判断A公司对C公司合并所属类型，简要说明理由，编制A公司2012年7月1日投资时的会计分录，并计算购买日合并商誉。 ②编制A公司2012年12月31日编制合并报表时的相关调整抵销分录。

1.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2018年发生了以下交易事项: （1）2月1日，与其他方签订租赁合同，将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租，年租金为240万元，自当日起租。甲公司该办公楼原价为6000万元，至起租日累计折旧3200万元，未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，出租日根据同类资产的市场状况估计其公允价值为4000万元。12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元。甲公司已一次性收取第一年租金240万元。 （2）7月1日，甲公司以一项对子公司股权投资换取丙公司30%股权，甲公司对该子公司股权投资的账面价值为2800万元，双方协商确定的公允价值为3600万元。当日，甲公司即向丙公司董事会派出成员参与其生产经营决策。购买日，丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元，账面价值为12000万元，公允价值与账面价值的差额源自一项土地使用权增值，该土地使用权在丙公司的账面价值为3 000万元，未计提减值，预计尚可使用30年，无残值，采用直线法摊销。 丙公司2018年个别财务报表中实现净利润金额为2400万元，有关损益在年度当中均衡实现。自甲公司取得对丙公司股权之日起，丙公司原持有的一项作为可供出售金融资产的股票投资至年末公允价值上升60万元，除净利润、利润分配和其他综合收益外所有者权益增加100万元。 （3）10月1日，甲公司与债权人达成债务重组协议，用1 000万股甲公司普通股股票抵偿前欠丁公司购货款5 000万元，股票每股面值1元，每股市价4元。 其他相关资料: 不考虑相关税费及其他因素。 要求:

2.甲上市公司（以下简称“甲公司”）2016年至2017年发生以下与股权投资相关的交易或事项: (1).2016年1月1日，甲公司以银行存款320万元取得乙公司20%的股权，对乙公司具有重大影响，购入时支付价款中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利20万元。为取得该项股权投资，甲公司另以银行存款支付手续费10万元。2月20日，甲公司收到上述现金股利。投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为3 000万元（等于账面价值）。 (2).乙公司2016年度共实现净利润200万元。因持有的可供出售金融资产价值上升而确认其他综合收益100万元。 (3).2017年1月1日，甲公司以一栋办公楼和一批存货取得乙公司40%的股权，当日起能够对乙公司的相关活动实施控制。甲公司付出该项办公楼的账面价值为1500万元（其中账面原值为2000万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备），公允价值为1800万元（假定不考虑办公楼相关税费影响）；甲公司付出该批存货的成本为400万元，未计提跌价准备，公允价值为500万元。 增资当日，甲公司原持有20%的股权的公允价值为700万元，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元，账面价值为4300万元（其中股本3000万元，资本公积300万元，盈余公积100万元，未分配利润900万元），差额为一项存货评估增值产生，该批存货在2017年实际对外销售60%。除此之外，乙公司其他可辨认资产.负债公允价值与账面价值相等。 (4).2017年6月30日，甲公司向乙公司销售一台自产设备，售价为300万元，成本为200万元，未计提减值准备，乙公司购入后将其作为管理用固定资产核算，预计使用5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。至年末货款尚未结算，甲公司按照应收账款余额的5%计提坏账准备。乙公司2017年实现净利润920万元，分配现金股利300万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益200万元。 其他资料:甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。甲公司和乙公司在2017年前不属于同一企业集团，甲公司的上述股权交易不属于一揽子交易，不考虑所得税等相关影响。