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1.下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是( )。

A.固定资产分期计提折旧

B.可供出售金融资产期末采用公允价值计价

C.发出存货计价所使用的先进先出法

D.发出存货计价所使用的移动加权平均法

2.下列事项中，不属于企业收入的是( )。

A.房地产开发企业销售商品房取得的收入

B.出售固定资产取得的净收益

C.出售投资性房地产取得的收入

D.施工企业建造合同收入

1.下列经济业务中，能引起资产总额增加的有( )。

A.确认持有至到期投资的利息收入

B.改扩建工程完工转入固定资产

C.实际收到现金股利

D.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额

2.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有( )。

A.固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期管理费用、销售费用

B.固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用

C.固定资产大修理支出一定计入当期损益，不得预提或待摊

D.固定资产更新改造发生的符合资本化条件的支出计入其成本，并终止确认被替换部分的账面价值

1.对子公司的长期股权投资一定按成本法核算。( )

2.企业的某一条生产线，如果能够独立于其他部门或者单位等形成收入、产生现金流入，或者其形成的收入和现金流入基本上独立于其他部门或者单位且属于可认定的最小资产组合，通常应将该生产线认定为一个资产组。( )

1.甲公司2015年实现利润总额4000万元,当年度发生的部分交易或事项如下： (1)自3月1日起自行研发一项新技术,2015年以银行存款支付研发支出共计800万元,其中研究阶段支出200万元,开发阶段符合资本化条件前支出100万元,符合资本化条件后支出500万元,研发活动至2015年底仍在进行中。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计人当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照费用化支出的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。 (2)11月1日,自公开市场以每股8元的价格购人10万股乙公司股票,作为可供出售金融资产核算。款项以银行存款支付。2015年12月31日,乙公司股票收盘价为每股9元。税法规定,企业持有的股票等金融资产以取得的成本作为计税基础。 (3)2015年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入为10000万元。税法规定,企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 其他有关资料,甲公司适用的所得税税率为25%,本题不考虑中期财务报告及其他因素的影响,除上述差异外,甲公司2015年未发生其他纳税调整事项,递延所得税资产和负债均无期初余额,假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。 要求： (1)对甲公司2015年自行研发新技术发生支出进行会计处理,确定2015年12月31日所形成开发支出项目的计税基础,判断是否确认递延所得税并说明理由。 (2)对甲公司购人及持有乙公司股票进行会计处理,计算该可供出售金融资产在2015年12月31日的计税基础,编制确认递延所得税相关的会计分录。 (3)计算甲公司2015年应交所得税和所得税费用,并编制确认所得税费用相关的会计分录。

2.甲公司经董事会和股东大会批准，于2014年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更： (1)将一项使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。该无形资产的账面价值为500万元。 (2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本计量模式变更为公允价值计量模式。该办公楼2014年年初账面价值为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。 (3)将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2014年年初账面价值为500万元，公允价值为600万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为500万元。 (4)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同)，按8年及双倍余额递减法计提折旧时2014年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。 (5)发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货2014年年初账面余额为2000万元，未发生存货跌价损失。 (6)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产2014年年初账面余额为7000万元，原每年摊销700万元(与税法规定相同)，累计摊销额为2100万元，未发生减值；按产量法计提摊销，2014年摊销800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。 (7)研究开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的资本化。2014年发生符合资本化条件的开发费用为1200万元。税法规定，符合资本化条件的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。 (8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。 上述变更均符合现行企业会计准则规定，涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变化。 要求： (1)上述事项中，哪些属于会计政策变更，哪些属于会计估计变更(标明序号即可)。 (2)根据资料(2)，计算该栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式变更为公允价值模式，2014年年初调整的递延所得税负债金额和留存收益金额。 (3)根据资料(3)，计算此项变更对2014年年初留存收益的调整数。 (4)根据资料(4)，计算管理用固定资产会计变更对2014年净利润的影响数。 (5)根据资料(6)，计算无形资产摊销方法变更2014年应确认的递延所得税资产的发生额。 (6)根据资料(7)，开发费用是否确认递延所得税资产，若确认递延所得税资产，计算其发生额。