判断题(本类题共10小题,每小题1分,共10分。请判断每小题的表述是否正确,每小题答题正确的得1分,答题错误的扣0.5分,不答题的不得分也不扣分,本类题最低得分为零分)
1.使用寿命不确定的无形资产当有证据表明其使用寿命有限时,应作为前期差错更正处理。( )
【正确答案-参考解析】:参加考试可见2.企业改变土地使用权的用途,将其作为用于出租或资本增值目的时,应将其转为投资性房地产。( )
【正确答案-参考解析】:参加考试可见计算分析题(本类题共2小题,第1小题10分,第2小题12分,共22分。凡要求计算的,应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的,均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答。)
1.甲公司为上市公司,为了扩大生产规模,经董事会研究决定,采用出包方式建造一栋生产厂房,预计建造工期为2年。2018年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下:
(1)7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元,年利率为7.2%,于每季度末支付借款利息。当日工程已开工。
(2)7月1日,以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%,于每季度末收取存款利息。
(3)10月1日,借入半年期的一般借款300万元,年利率为4.8%,利息于每季度末支付。
(4)10月1日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工。
(5)11月1日,借入1年期的一般借款600万元,年利率为6%,利息于每季度末支付。
(6)11月1日,甲公司与施工单位达成谅解协议,工程恢复施工,以银行存款支付工程款1250万元。
(7)12月1日,以银行存款支付工程款1100万元。
假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的占用自有资金。
要求:
(1)计算甲公司2018年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。
(2)计算甲公司2018年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。
(3)计算甲公司2018年一般借款利息支出,占用一般借款资金的累计资产支出加权平均数、一般借款资本化率和一般借款利息支出资本化金额。
【正确答案-参考解析】:参加考试可见2.2016年12月28日,甲公司以7000万元取得A公司60%的股权,能够对A公司实施控制,形成非同一控制下的企业合并。2017年12月26日,甲公司又以公允价值为2000万元、账面价值为1600万元的固定资产作为对价,自A公司的少数股东处取得A公司15%的股权。甲公司与A公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系(不考虑所得税等因素的影响)。
2016年12月28日,甲公司在取得A公司60%股权时,A公司可辨认净资产公允价值为9000万元。2017年12月26日,A公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值为10000万元。
本例中,2017年12月26日,甲公司进一步取得A公司15%的股权时,甲公司合并财务报表的会计处理如下:
【正确答案-参考解析】:参加考试可见综合题(本类题共2小题,第1小题15分,第2小题18分,共33分。凡要求计算的,应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的,均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答。)
1.甲公司2014年至2019年发生以下交易或事项:2014年12月31日购入一栋管理用办公楼,实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2017年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租期为2年,年租金为150万元,每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2900万元,至租赁期开始日该固定资产未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2017年12月31日,该办公楼的公允价值为3000万元:2018年12月31日,该办公楼的公允价值为3100万元;2019年6月30日,甲公司将投资性房地产对外出售,售价为3200万元。
假定不考虑相关税费。
要求:
(1)确定房地产转换日。
(2)计算出租办公楼2017年计提折旧金额并编制相关会计分录。
(3)编制租赁期开始日的会计分录。
(4)编制2017年取得租金收入的会计分录。
(5)计算上述交易或事项对甲公司2017年度营业利润的影响金额。
(6)编制2019年6月30日出售投资性房地产的会计分录。
【正确答案-参考解析】:参加考试可见2.A公司为经营战略转型进行了一系列投资和资本运作。各个公司适用的所得税税率均为25%。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。在个别报表层面采用权益法核算长期股权投资时,不考虑所得税因素的影响。有关业务如下:
(1)A公司于2013年1月1日以2500万元购入B公司30%的股权,取得该项股权后,A公司在B公司董事会中派有1名成员,能够参与B公司的财务和生产经营决策。取得投资之日B公司可辨认净资产的公允价值为9000万元,2013年1月1日投资时,B公司仅有一项管理用固定资产的公允价值和账面价值不相等,该项固定资产原取得成本为1000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至2013年1月1日已使用2年,投资当日公允价值为1600万元,尚可使用年限为8年,折旧方法及预计净残值不变。2013年,B公司实现净利润900万元。此外2013年11月,B公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给A公司,A公司将取得的商品作为存货核算,至2013年年末尚未对外出售。
(2)2013年7月1日,A公司以银行存款6000万元取得D公司持有的C公司80%的股权。A公司和C公司、D公司无关联方关系。投资时C公司所有者权益账面价值为6000万元,其中股本为4000万元,资本公积为1600万元,盈余公积为100万元,未分配利润为300万元。2013年7月1日,C公司仅有一项管理用固定资产的公允价值和账面价值不相等,该项固定资产账面价值600万元,公允价值700万元,采用直线法计提折旧,预计尚可使用年限为10年。
2013年7月至12月,C公司实现净利润1000万元,提取盈余公积100万元,2013年8月10日,C公司分配现金股利600万元。此外,2013年11月,A公司将其账面价值为600万元的固定资产以900万元的价格出售给C公司,C公司取得后作为管理用固定资产核算,预计使用寿命为10年,采用直线法计提折旧,净残值为零。
要求:
(1)判断A公司对B公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由。编制2013年A公司对B公司的长期股权投资的会计分录,并计算2013年年末对B公司的长期股权投资账面价值。
(2)①判断A公司对C公司合并所属类型,简要说明理由,编制2013年7月1日A公司取得C公司投资时的会计分录,并计算购买日合并商誉。
②编制2013年12月31日A公司编制合并报表时的相关调整抵销分录。
【正确答案-参考解析】:参加考试可见