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审计
2018注册会计师《审计》冲刺试卷
  • 年份:2018年
  • 类型:模拟试题
  • 总分:100分
  • 总题数:42题
  • 作答:150分钟
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题型介绍
单项选择题(本题共25小题,每小题1分,共25分)

1.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中,错误的是( )。

A.注册会计师对财务信息执彳了商定程序属于相关服务,无需提供合理保证或有限保证

B.注册会计师提供的其他鉴证业务不一定是高水平保证,可能是合理保证,也可能是有限保证

C.预测性财务信息审核需要合理保证

D.财务报表审阅属于有限保证业务

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.对于下列销售收入认定,通过比较资产负债表日前后几天的发运凭证日期、客户签收单与记账日期,注册会计师认为最可能证实的是( )。

A.发生

B.截止

C.准确性

D.完整性

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
多项选择题(本题共10小题,每小题2分,共20分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。)

1.下列有关函证的说法中,错误的有( )。

A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行,注册会计师可适当减少函证的样本量

C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平,且预期不符事项的发生率很低,可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.针对传统变量抽样的优缺点,以下说法中,错误的有( )。

A.在传统变量抽样中确定样本规模时,注册会计师需要估计总体特征的标准差

B.对负余额项目的选取,传统变量抽样需要在设计时予以特别考虑

C.注册会计师关注总体的低估时,使用传统变量抽样比货币单元抽样更合适

D.如果几乎不存在错报,传统变量抽样中的均值法和差额法将无法使用

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
简答题(根据题干回答下列问题,本题共6小题,每小题6分共36分)

1.ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家公司20x8年度内部控制审计的项目合伙人,遇到下列有关内部控制审计报告的事项: (1)针对甲公司非财务报告内部控制的一个重大缺陷,在注册会计师审计范围未受到限制的情形下,A注册会计师拟对甲公司20 x 8年度内部控制发表否定意见。 (2)针对乙公司内部控制一项重大事项需要提请内部控制审计报告使用人注意,人注册 会计师重点关注过该事项,因此在内部控制审计报告中作为关键审计事项予以沟通。 (3)针对某项自动化应用控制对丙公司经营的效率具有重大不利影响,A注册会计师认为该缺陷构成非财务报告内部控制重大缺陷,未与丙公司相关人员进行沟通,拟直接在审计报告中增加相应描述段,提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。 (4)由于审计范围受到限制,A注册会计师计划对丁公司出具保留意见或者无法表示意见的内部控制审计报告。 (5)针对知悉的在基准日并不存在、但在期后发生的,对20x8年度戊公司内部控制有效性存在重大负面影响的期后事项段,A注册会计师在无保留意见的内部控制审计报告中增加了强调事项,提醒审计报告使用者关注。 (6)针无f戍公司内部控制评价报告对要素的列报不恰当,A注册会计师出具了否定意见的内部控制审计报告。 " 要求: 针对上述第(1)至(6)项,假定均为独立事项,不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.ABC会计师事务所负责审计甲公司20x8年度财务报表,审计项目组在审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下: (1)针对银行账户的完整性存在疑虑,审计项目组委托甲公司财务人员打印《已开立银行结算账户清单》后,将其记录在审计工作底稿中。 (2)针X才甲公司未质押的定期存单,审计项目组检查了开户证书原件,将其记录在审计工作底稿中。 (3)针对.甲公司投资于证券交易业务,审计项目组结合相应金融资产项目审计,仅核对证券账户名称是否与甲公司相符,获取证券公司交易结算资金账户的交易流水。 (4)针X寸甲公司保证金存款,审计项目组检查了开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件,未发现异常情况,将其记录在审计工作底稿中。 (5)20x9年1月10日,审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点,并将盘点结果与现金.日记账进行了核对,未发现差异,因此得出库存现金账实相符的结论。 (6)审计项目组成员检查了银行对账单,发现银行对账单上有“一借一贷“相同金额,审计项目组询问了出纳员,出纳员说明的情况是某客户销售退回导致,并检查了与该退回相关的文件记录,注册会计师认为情况合理,将其记录在审计工作底稿中。 要求: 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,请简要说明理由。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
综合题(本题共1题,计19分)

1.甲集团公司(以下简称甲公司)于20x0年首次公开发行人股股票并上市,主要从事冰箱/冷柜、洗衣机、空调、热水器、厨电、小家电、u_homeS能家居产品等的研发、生产和销售,其中部分产品销往欧美多个国家。甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司20x8年度财务报表审计项目合伙人,并委派B注册会计师担任审计项目组负责人。A注册会计师确定的财务报表整体重要性为500万元。 资料一: A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下: (1)甲公司竞争对手于20x8年3月推出了太空舱净化系统的空调新产品,该批新产品对甲公司空调产品销售带来直接冲击。甲公司为保持市场占有率,公司董事会决议,从20x8下半年普遍调低各类空调产品销售价格,平均降价幅度25%。由于受到中美贸易摩擦影响,甲公司20x8年出口美国产品销量减少30%,截止到20x9年1月底,行业统计数据表明,家电行业20x8年业绩增长整体下滑,20x8年度市场平均销售增长幅度12%。 (2)甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品。20x8年12月31日,该部分产成品的账面价值为5000万元。甲公司与丙公司在年末对账时发现120万元的差异,丙公司解释,该差异是由于甲公司的客户于20x8年12月31日已提货,而相关单据尚未传至甲公司所致。 (3)与以前年度相比,甲公司20x8年度产业规模未大幅扩大,生产用固定资产性能比较稳定,与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。 (4)甲公司预计20x9年年末主要原材料价格很可能还要上升,因此在20x8年11月进行大量采购,以满足20x9年1月底前的生产需求。但在20x9年1月10日显示,相关原材料市场价格在20 x9年1月1日开始一路下跌。 (5)20x8年度,为扩大销售量,达到当年业绩目标,甲公司建立了员工薪酬激励机制,包括分销经理的奖金与营业额挂钩。 资料二: A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下: 资料三: A注册会计师在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的内部控制事项,部分事项摘录如下: (1)发出产成品时,由销售部门填制一式四联的出库单。出库单第一联交仓库登记产成品卡片,第二联交发运部门,第三、四联交财务部负责成本核算的记账会计,由记账会 计负责登记产成品总账、明细账。 (2)由负责主营业务收入的记账会计开具销售发票。在开具销售发票之前,先核对装运凭证和销售单,然后根据销售单填写销售发票价格。 (3)财务部门审核付款凭单后,支付采购款项。出纳员根据已批准的付款凭单,在确定支票收款人名称与付款凭单内容一致后签署支票,并在付款凭单上加盖“已支付”的印章。为了方便付款,公司签署支票所需的支票印章、财务经理个人名章由主管会计负责保管。 (4)生产计划部门根据已批准的顾客订单,签发预先顺序编号的生产通知单。生产车间接到生产通知单,各生产小组编制原材料领用申请单,并经车间主任签字批准。仓库部门根据经审批的原材料领用申请单,填制预先编号的原材料发料单,发料单一式四联,其中一联留存,一联连同材料交给领料部门,一联留在仓储中心登记材料明细账,一联交财务部门进行材料收发核算和成本核算。 (5)甲公司设立了内部审计部,并直接对总经理负责。每年对子公司和各业务部进行审计,将出具的内部审计报告提交总经理。 资料四: A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下: (1)A注册会计师认为,与关联方关系及其交易相关的财务报表项目和披露错报很可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,因此,A注册会计师确定与关联方关系及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平为500万元。 (2)20x8年,甲公司以8000万元的价格向关联方购买一条生产线。A注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程,很可能不存在相关的内部控制,拟直接实施实质性程序。 (3)甲公司20x8年度销售费用为900万元。A注册会计师认为重大错报风险较低,拟仅实施控制测试。 资料五: A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施实质性程序的情况,部分内容摘录如下: 要求: (1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收人、营业成本、资产减值损失、应收账款、存货、固定资产和应付职工薪酬)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。 (2)针对资料三第(1)至(5)项,请指出内部控制设计或运行中是否存在缺陷。如果存在缺陷,请简要说明理由。 (3)针对资料四第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出资料四所列审计计划是否恰当。如不恰当,简要说明理由。 (4)针对资料五第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否t合当。如不恰当,简要说明理由。

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