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1.下列各项中，不能体现实质重于形式要求的是( )。

A.对发生减值的无形资产计提减值准备

B.售后租回业务的会计处理

C.售后回购业务的会计处理

D.关联方关系的判断

2.A公司一台设备账面原价为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在使用3年6个月以后提前报废，报废时发生的清理费用为2000元，取得的残值收入为5000元，该设备报废对A企业当期税前利润的影响额为( )元。

A.-40200

B.-31900

C.-31560

D.-38700

1.甲公司2014年1月签订协议，甲公司定向增发股票5000万股，自甲公司的母公司处购入乙公司60%的股权。上述协议经各方股东会批准。2014年2月1日，办理完成了股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。甲公司所发行股票每股面值为1元，每股公允价值为13元；支付承销商佣金、手续费50万元；另支付评估审计费用20万元。取得该股权时，乙公司所有者权益相对于最终控制方而言的账面价值为10000万元（原母公司未确认商誉），公允价值为15000万元。乙公司2014年实现净利润为100万元。下列有关甲公司取得股权投资的处理的表述中，正确的有( )。

A.购入乙公司60%的股权划分为长期股权投资，为同一控制下企业合并

B.购入乙公司60%的股权时计入长期股权投资的金额为6000万元

C.购入乙公司的股权，后续计量采用成本法核算

D.2014年年末长期股权投资的余额为6060万元

2.下列各项中，属于总部资产的显著特征的有( )。

A.能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入

B.资产的账面余额可以完全归属于某一资产组

C.资产的账面价值难以完全归属于某一资产组

D.难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入

1.存货跌价准备一经计提，在持有期间不得转回。( )

2.采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日其公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。( )

1.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。2013年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度发生净亏损720万元。 该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。 甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。 要求： (1)计算甲公司建造该设备的成本。 (2)说明甲公司该设备折旧年限的确定方法。 (3)计算甲公司该设备2013年度应计提的折旧额。

2.乙公司为母公司，甲公司为其子公司。相关资料如下： (1)2014年1月1日，乙公司以银行存款5800万元自集团公司外部购入丙公司80%的股份，取得其控制权，丙公司2014年1月1日股东权益总额为7000万元，可辨认净资产的公允价值为7100万元（包含一项管理用无形资产的公允价值高于账面价值的差额100万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销，不考虑净残值）。丙公司2014年1月1日至6月30日实现净利润为405万元，提取盈余公积40.5万元。 (2)2014年7月1日，甲公司发行5500万股普通股（每股面值1元）作为对价，自乙公司购入丙公司80%的股份，取得其控制权，当日丙公司所有者权益的账面价值为7200万元。甲公司以银行存款支付股票登记发行费100万元和评估审计等费用200万元。 (3)2014年8月20日，丙公司宣告分配现金股利12000万元，股票股利20000万股（每股面值1元）。 (4)甲公司于2014年8月26日收到现金股利、股票股利。 (5)2014年度丙公司实现净利润9000万元。 (6)2015年3月20日，丙公司宣告分配2014年度现金股利8000万元。 (7)假定不考虑所得税影响。 要求： (1)判断乙公司对丙公司股权投资所属企业合并类型、说明理由，编制2014年1月1日相关投资的会计分录及计算合并商誉。 (2)判断甲公司对丙公司股权投资所属企业合并类型、说明理由，编制2014年7月1日相关投资的会计分录。 (3)编制甲公司2014年8月因丙公司宣告分配和收到现金股利、股票股利的相关会计分录。 (4)编制甲公司2015年3月20日，因丙公司宣告分配现金股利的相关会计分录。（答案中的金额单位以万元表示）

1.A公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2012年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧。假定各年利润总额均为1000万元，2014年12月31日，根据相关情况预计2015年以后不再属于高新技术企业，所得税税率将变更为25%。不考虑其他因素。要求：(1)根据题目资料，填列暂时性差异计算表。(2)编制A公司各年有关所得税的会计分录，并列示计算过程。（答案中的金额单位用万元表示）

2.甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的业务资料如下： （1）2013年度资料： ①1月1日，甲公司与非关联方丁公司进行债务重组，丁公司以其持有的公允价值为15000万元的乙公司70%有表决权的股份，抵偿前欠甲公司贷款16000万元，甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成，交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20000万元，其中股本10000万元，资本公积5000万元，盈余公积2000万元，未分配利润3000万元。 ②12月1日，甲公司向乙公司销售A产品一台，销售价格为3000万元，销售成本为2400万元，乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12月31日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备90万元，乙公司未对该固定资产计提减值准备。 ③2013年度，乙公司实现的净利润为零，为进行利润分配，所有者权益无变化。 （2）2014年度资料： ①1月1日，甲公司以银行存款280000万元取得丙公司100%有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280000万元，其中股本150000万元，资本公积60000万元，盈余公积30000万元，未分配利润40000万元。 ②3月1日，甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100万元/套，至12月31日，甲公司以按每套售价150万元对外销售8套，另外2套存货不存在减值迹象。 ③5月9日，甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。 ④12月31日，甲公司以15320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戌公司，款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成，当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3000万元货款，对其补提了510万元的坏账准备，坏账准备余额为600万元。 ⑤2014年度，乙公司实现的净利润为300万元；除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项；丙公司实现的净利润为960万元，除净损益外，没有影响所有者权益的其他交易或事项。 （3）其他相关资料： ①甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。 ②假定不考虑增值税、所得税及其他因素。 要求： （1）根据资料（1），编制甲公司取得乙公司股份的会计分录。 （2）根据资料（1），计算甲公司在2013年1月1日编制合并财务报表时应确认的商誉。 （3）根据资料（1），逐笔编制与甲公司编制2013年度合并财务报表相关的抵销分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录） （4）根据资料（2），计算甲公司出售乙公司股份的净损益，并编制相关会计分录。 （5）根据资料（2），甲公司编制的2014年度合并财务报表中应如何列示乙公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润和现金流量。 （6）根据资料（2），逐笔编制与甲公司编制的2014年度合并财务报表相关的调整，抵销分录。（不要求编制与现金合并流量表相关的抵销分录）（答案中的金额单位用万元表示）