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1.巨人股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2013年12月31日，该公司共有两个存货项目：G产成品和M材料。M材料是专门生产G产品所需的原料。G产品期末库存数量为10000件，账面成本为1000万元，市场销售价格1260万元。该公司已于2013年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2014年4月10日向乙公司提供20000件G产成品，合同单价为0.127万元。为生产合同所需的G产品，巨人公司期末持有M材料库存200公斤，用于生产10000件G产品，账面成本共计800万元，预计市场销售价格为900万元，估计至完工尚需发生成本500万元，预计销售20000件G产品所需的税金及费用为240万元，预计销售库存的200公斤M材料所需的销售税金及费用为40万元，则巨人公司期末存货的可变现净值为( )万元。

A.1800

B.1930

C.2300

D.2170

2.乙工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元。验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤( )元。

A.32.4

B.33.33

C.35.28

D.36

1.下列经济业务中，能引起资产总额增加的有( )。

A.确认持有至到期投资的利息收入

B.改扩建工程完工转入固定资产

C.实际收到现金股利

D.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额

2.关于固定资产的初始确认，下列表述中正确的有( )。

A.企业取得的资产，如果没有实物形态，则不能确认为固定资产

B.融资租入的固定资产，承租企业虽然不拥有所有权，也应将其确认为固定资产

C.固定资产的各组成部分，如果具有不同的使用寿命，则应将各组成部分确认为单项固定资产

D.固定资产的各组成部分，如果以不同方式为企业提供经济利益，则应将各组成部分确认为单项固定资产

1.固定资产处于处置状态，应终止确认固定资产。( )

2.长期股权投资采用权益法核算的，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应确认为商誉，并调整长期股权投资的初始投资成本。( )

1.2013年1月2日，甲、乙、丙公司分别以现金1000万元、2000万元和2000万元出资设立A公司，分别持有A公司20%、40%、40%的股权。甲公司对A公司具有重大影响。A公司2013年实现净利润4000万元，可供出售金融资产公允价值增加1000万元，无其他所有者权益变动。2014年1月1日，经甲、乙、丙公司协商，乙公司对A公司增资4000万元，增资后A公司净资产为14000万元，甲、乙、丙公司分别持有A公司15%、50%、35%的股权。相关手续于当日完成，甲公司仍能够对A公司施加重大影响。A公司2014年实现净利润5000万元，分配并发放现金股利1000万元，可供出售金融资产公允价值减少600万元，无其他所有者权益变动。2015年1月20日，甲公司将该项投资中的50%出售给非关联方，售价为1350万元，相关手续于当日完成。甲公司无法再对A公司施加重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产，其公允价值为1350万元。假定甲公司与A公司适用的会计政策、会计期间相同，双方在当期及以前期间未发其他内部交易。不考虑相关税费等其他因素影响。 要求：编制甲公司2013年1月2日至2015年1月20日与A公司长期股权投资有关的会计分录。

2.长江公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2015年年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证费用确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。长江公司2015年度实现会计利润总额为9800万元，在申报2015年度企业所得税时涉及以下事项：(1)2015年12月8日，长江公司向甲公司销售一批W产品，不含税销售额为1800万元，成本为1200万元；合同约定，甲公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至2015年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。(2)2015年2月27日，长江公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，该写字楼取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。(3)2015年1月1日，长江公司以509.66万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额为500万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。(4)2015年度，长江公司发生广告费支出9000万元。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。(5)2015年度，长江公司因销售产品承诺提供保修服务而计提产品质量保证费用200万元，本期实际发生保修费用180万元。(6)2015年度，长江公司计提职工薪酬8600万元，当年实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前扣除，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(7)2015年1月8日以增发市场价值为1400万元的本公司普通股为对价购入黄河公司100%的净资产，对黄河公司进行吸收合并，长江公司与黄河公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且黄河公司原股东选择进行免税处理。购买日黄河公司不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元。黄河公司适用的企业所得税税率为25%。2015年12月31日，对黄河公司净资产进行减值测试，未发生减值。长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。要求：(1)根据上述交易或事项，填列“长江公司2015年12月31日暂时性差异计算表”。长江公司2015年12月31日暂时性差异计算表(2)计算长江公司2015年度应纳税所得额和应交所得税。(3)计算长江公司2015年度应确认的递延所得税费用和所得税费用。(4)计算长江公司2015年12月31日递延所得税资产余额。(5)编制长江公司2015年确认所得税费用的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

1.甲公司为大型商场，2013年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划，具体内容为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。 (1)2013年度，甲公司销售各类商品共计10000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计10000万分，客户当年使用奖励积分共计6000万分。2013年末，甲公司估计2013年度授予的奖励积分将有80%使用。 (2)2014年度，甲公司销售各类商品共计20000万元，授予客户奖励积分共计20000万分，客户当年使用奖励积分15100万分。2014年末，甲公司估计2014年度授予的奖励积分将有90%使用。 (3)假定全部采用现金结算方式销售商品。不考虑增值税以及其他因素。 要求： (1)根据资料(1)，计算甲公司2013年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。 (2)根据资料(1)，计算甲公司2013年末递延收益的余额和剩余奖励积分。 (3)根据资料(2)，计算甲公司2014年度授予客户奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。（答案中金额单位为万元）

2.A公司为上市公司。2013年1月1日，A公司向其200名管理人员每人授予10万份股份期权，这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元购买10万股A公司股票，A公司股票面值为每股1元。每份期权在授予日的公允价值为12元。 2013年有20名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%； 2014年又有10名管理人员离开公司，公司将三年中管理人员离开比例修正为18%; 2015年又有8名管理人员离开。2015年12月31日未离开公司的管理人员全部行权。 要求： (1)分别计算2013年～2015年每年计入当期费用的金额。 (2)编制2013年～2015年与股份支付有关的会计分录。