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中级会计实务
2019年中级会计职称《中级会计实务》模拟试卷(五)
  • 年份:2019年
  • 类型:模拟试题
  • 总分:100分
  • 总题数:34题
  • 作答:180分钟
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题型介绍
单选题(本类题共10小题,每小题1.5分,共15分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

1.企业对采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入,应贷记()科目。

A.投资收益

B.其他综合收益

C.营业外收入

D.其他业务收入

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售动产适用的增值税税率为16%。2019年3月,甲公司以其持有的10000股丙公司股票(作为交易性金融资产核算)交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入的办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的账面价值为180万元(成本170万元,公允价值变动收益10万元),在交换日的公允价值为200万元。乙公司的办公设备在交换日的账面价值为170万元.公允价值和计税价格均为200万元。甲公司另向乙公司支付价款32万元。假定该项资产交换具有商业实质。甲公司换入办公设备的入账价值为()万元。

A.180

B.200

C.234

D.190

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
多选题(本类题共10小题,每小题2分,共20分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)

1.下列各项中,不会引起所有者权益总额发生增减变动的有()。

A.以盈余公积弥补亏损

B.提取法定盈余公积

C.宣告发放现金股利

D.将债务转为资本

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.甲公司为增值税一般纳税人,20X7年7月1日出售一栋办公大楼,取得处置价款5000万元(不含增值税,增值税税额为500万元)。该办公大楼于20X0年1月1日购入,入账成本为3500万元,预计使用年限为20年,预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。出售过程中未发生其他费用,假定甲公司采用简易计税方法进行处理。则下列说法中正确的有()。

A.至出售时固定资产累计应计提的折旧为1246.88万元

B.取得处置价税合计5500万元计入固定资产清理

C.处置办公大楼应计入资产处置损益科目的金额为2746.88万元

D.出售办公大楼对甲公司当月损益的影响金额为2996.88万元

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
判断题(本类题共10小题,每小题1分,共10分。请判断每小题的表述是否正确,每小题答题正确的得1分,答题错误的扣0.5分,不答题的不得分也不扣分,本类题最低得分为零分)

1.或有事项产生的经济利益基本确定流入企业时,企业就应将该或有事项确认为资产。( )

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.企业对成本模式计量的投资性房地产计提投资性房地产减值准备,体现了会计核算的实质重于形式会计信息质量要求。( )

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
计算分析题(本类题共2小题,第1小题10分,第2小题12分,共22分。凡要求计算的,应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的,均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答。)

1.2018年5月,甲公司以1000万元购入乙公司股票100万股作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资,另支付手续费5万元。2018年6月30日该股票每股市价为11元。2018年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股1元。8月20日,甲公司收到分派的现金股利。至12月31日,甲公司仍持有该以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资,期末每股市价为12元。2019年1月3日以1300万元出售该以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。 要求: (1)编制上述经济业务的有关会计分录; (2)若甲公司购入乙公司的股票作为交易性金融资产,其他条件不变,编制上述业务有关的会计分录。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.2017年6月30日,P公司(上市公司)向S公司的股东定向增发10000万股普通股(每股面值为1元,每股市价为3.5元)对S公司进行合并,当日取得S公司70%的股权并对S公司实施控制。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。购买日,S公司所有者权益账面价值为22000万元,其中股本10000万元,资本公积5000万元,其他综合收益1000万元,盈余公积2000万元,未分配利润4000万元。购买日,S公司除存货、长期股权投资、固定资产和无形资产外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。存货的账面价值为1020万元,公允价值为1800万元;长期股权投资的账面价值为8600万元,公允价值为15200万元(满足递延所得税确认条件);固定资产的账面价值为12000万元,公允价值为22000万元;无形资产的账面价值为2000万元,公允价值为6000万元。P公司和S公司适用的所得税税率均为25%,不考虑其他因素。  要求:  (1)编制P公司个别财务报表中取得对S公司长期股权投资的会计分录。  (2)计算购买日的商誉。  (3)编制购买日合并财务报表调整和抵销会计分录。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
综合题(本类题共2小题,第1小题15分,第2小题18分,共33分。凡要求计算的,应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的,均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答。)

1.甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下: 资料一:2010年12月31日,甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。 该写字楼的预计可使用寿命为22年,取得时成本和计税基础一致。 资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。 资料三:2011年12月31日和2012年12月31日,该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。 资料四:2012年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零,所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。 资料五:2016年12月31日,甲公司以52000万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行。 假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。 要求: (1)甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。 (2)编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。 (3)计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。 (4)编制2012年12月31日甲公司收回该写字楼的相关会计分录。 (5)计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。 (6)编制出售固定资产的会计分录。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.甲公司拥有A、B、C三家工厂,分别位于国内、美国和英国,假定各工厂除生产设备外无其他固定资产,2011年受国内外经济发展趋缓的影响,甲公司产品销量下降30%,各工厂的生产设备可能发生减值,该公司2011年12月31日对其进行减值测试,有关资料如下: (1)A工厂负责加工半成品,年生产能力为100万件,完工后按照内部转移价格全部发往B、C工厂进行组装,但B、C工厂每年各自最多只能将其中的60万件半成品组装成最终产品,并各自负责其组装完工的产品于当地销售。甲公司根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力,将A工厂的半成品在B、C工厂之间进行分配。 (2)12月31日,A、B、C工厂生产设备的预计尚可使用年限均为8年,账面价值分别为人民币6000万元、4800万元和5200万元,以前年度均未计提固定资产减值准备。 (3)由于半成品不存在活跃市场,A工厂的生产设备无法产生独立的现金流量。12月31日,估计该工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币5000万元。 (4)12月31日,甲公司无法估计B、C工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值,也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额,但根据未来8年最终产品的销量及恰当的折现率得到的预计未来现金流量的现值为人民币13000万元。 要求: (1)为减值测试目的,甲公司应当如何确认资产组?请说明理由。 (2)分析计算甲公司2011年12月31日对A、B、C三家工厂生产设备各应计提的减值准备以及计提减值准备后的账面价值,请将相关计算结果填列在表格中(不需列出计算过程)。 (3)编制甲公司2011年12月31日对A、B、C三家工厂生产设备计提减值准备的会计分录。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见