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中级会计实务
2017年中级会计职称《中级会计实务》真题及答案
  • 年份:2017年
  • 类型:历年真题
  • 总分:117分
  • 总题数:49题
  • 作答:180分钟
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题型介绍
单选题(本类题共10小题,每小题1分,共10分。每小题备选答案中,只有 一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

1.2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。 该专利技术按产量进行推销,预计净残值为零,预计该专利技术可用于生产500台H设备。 甲公司2016年共生产90台H设备。2016年12月31日。经减值测试,该专利技术的可 收回金额为 2100万元。不考虑増值税等相关税费及其他因素。甲公司2016年12月31日应该 确认的资产减值损失金额为()万元。

A.700

B.0

C.196

D.504

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.2016年3月1日,甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同,采 用完工百 分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末,甲公司实际发生成本315万元,完工 进度为 35%,预计完成该建造合同还将发生成本585万元。不考虑増值税等相关税费及其他 因素, 甲公司2016年度应确认的合同毛利为()万元。

A.0

B.105

C.300

D.420

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
多选题(本类题共10小题,每小题1分,共10分。每小题备选答案中,至少有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

1.下列关于企业或有事项会计处理的表述中,正确的有()。

A.因或有事项承担的义务,符合负债定义且满足负债确认条件的,应确认预计负债

B.因或有事项承担的潜在义务,不应确认为预计负债

C.因或有事项形成的潜在资产,应单独确认为一项资产

D.因或有事项预期从第三方获得的补偿,补偿金额很可能收到的,应单独确认为一项资 产

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.甲公司増值税一般纳税人。2016年12月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一 批成本为75万元的商品。开出的増值税专用发票上注明的价款为80万元,满足销售商品收 入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日,甲公司尚未收到 上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的 表述中,正确的有()。

A.确认预计负债0,6万元

B.确认营业收入70,4万元

C.确认应收账款93,6万元

D.确认营业成本66万元

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
判断题(本类题共10小题,每小题1分,共10分。请判断每小题的表述是否正确。 每小题答题正确的得1分,答题错误、不答题的不得分也不扣分)

1.企业债务重组中,债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.企业采用权益法核算长期股权投资的,在确认投资收益时,不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
计算分析题(根据题干回答问题)

1. 甲公司债券投资的相关资料如下;  资料一;2015年1月1日,甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面 值总额为2000万元的4年期公司债券,该债券的票面年利率为4,2%。债券合同约定,未来4 年,每年的利息在次年1月1日支付,本金于2019年1月1日一次性偿还,乙公司不能 提前赎回该债券,甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。  资料二;甲公司在取得乙公司债券时,计算确定该债券投资的实际年利率为3,79%, 甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。 资料三;2017年1月1日,甲公司在收到乙公司债券上年利息后,将该债券全部出 售,所得款项2025万元收存银行。  假定不考虑増值税等相关税费及其他因素。 要求(“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目);

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2. 甲公司系生产销售机床的上市公司,期末存货按成本与可变现净值孰低计量,并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下;  资料一;2016年9月10日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S型机床销售 合同。合同约定,甲公司应于2017年1月10日向乙公司提供10台S型机床,单位销售 价格为45万元/台。2016年9月10日,甲公司S型机床的库存数量为14台,单位成本为44,25万元 /台,该机床的市场销售市场价格为42万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为0,18万元/台,向其他客户销售该机床的销售费用为0,15万元/台。2016年12月31日,甲公司对存货进行减值测试前,未曾对S型机床计提存货跌价准备。  资料二;2016年12月31日,甲公司库存一批用于生产W型机床的M材料。该 批材料的成本为80万元,可用于生产W型机床10台,甲公司将该批材料加工成10台W型 机床尚需投入50万元。该批M材料的市场销售价格总额为68万元,估计销售费用总额为0,6万元。甲 公司尚无W型机床订单。W型机床的市场销售价格为12万元/台,估计销售费用为 0,1万元/台。2016年12月31日,甲公司对存货进行减值测试前,“存货跌价准备一M材料” 账户的贷方余额为5万元。 假定不考虑増值税等相关税费及其他因素。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
综合题(根据材料作答)

1. 甲公司系増值税一般纳税人,使用的増值税税率为17%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下;  资料一;2012年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的増值税专用发票上注明的价款为495万元,増值税税额为84,15万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬5万元,2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。  资料二;甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为20万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。  资料三:2015年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为10万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年 允许税前扣除的金额仍为48万元。  资料四;2016年12月31日,甲公司出售该设备,开具的増值税专用发票上注明的价款为100万元,増值税税额为17万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元(不考虑増值税)。  假定不考虑其他因素。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2. 2016年,甲公司以定向増发股票方式取得了甲公司的控制权,但不够成反向购买。本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下;  资料一;1月1日,甲公司定向増发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股,取得乙公司80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续己于当日办妥。  资料二;1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,其中,股本5000万元,资本公积3000万元,盈余公积1000万元,未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。  资料三;1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。  资料四;5月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品,销售价格为800万元。至当年年末,乙公司己将该批产品的60%出售给非关联方。  资料五;12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16万元。 资料六;乙公司2016年度实现的净利润为7000万元,计提盈余公积700万元,无其他利润分配事项。  假设不考虑増值税、所得税等相关税费及其他因素。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见