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中级会计实务
2013年中级会计职称《中级会计实务》真题
  • 年份:2013年
  • 类型:历年真题
  • 总分:100分
  • 总题数:39题
  • 作答:180分钟
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题型介绍
一、单项选择题(本类题共15小题,每小题1分,共15分。每小题只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案,按答题卡要求。多选、错选、不选均不得分)

1.2013年1月1日,甲公司某项特许使用权的原价为960万元,已摊销600万元,已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年,预计净残值为零,采用直线法按月摊销。不考虑其他因素,2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为(  )万元。

A.12.5

B.15

C.37.5

D.40

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.甲公司某项固定资产已完成改造,累计发生的改造成本为400万元,拆除部分的原价为200万元。改造前,该项固定资产原价为800万元,已计提折旧250万元,不考虑其他因素,甲公司该项固定资产改造后的账面价值为(  )万元。

A.750

B.812.5

C.950

D.1000

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
二、多项选择题(本类题共10小题,每小题2分,共20分,每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案,请将选定的答案,按答题卡要求,多选、少选、错选、不选均不得分)

1.下列各项中,影响当期损益的有(  )。

A.无法支付的应付款项

B.因产品质量保证确认的预计负债

C.研发项目在研究阶段发生的支出

D.可供出售权益工具投资公允价值的增加

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.下列各项中,影响固定资产处置损益的有(  )。

A.固定资产原价

B.固定资产清理费用

C.固定资产处置收入

D.固定资产减值准备

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
三、判断题(本类题共10小题。每小题1分,共10分,请判断每小题的表述是否正确,并按答题卡要求,每小题答题正确的得1分,答题错误的得0.5分,不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)

1.企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时,应一并结转相关的存货跌价准备。(  )

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配,分别确定各项固定资产的成本。(  )

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
四、计算题(本类题共2小题,第1小题10分,第2小题12分,共22分,凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留到小数点后两位小数,凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)

1.西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下:  (1)2011年度有关资料:  ①1月1日,西山公司以银行存款5 000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。当日,甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48 000万元,西山公司在取得该项投资前,与甲公司及其股东不存在关联方关系,取得该项投资后,对甲公司不具有重大影响;甲公司股份在活跃市场没有报价,其公允价值不能可靠确定。  ②4月26日,甲公司宣告分派现金股利3 500万元。  ③5月12日,西山公司收到甲公司分派的现金股利,款项已收存银行。  ④甲公司2011年度实现净利润6 000万元。  (2)2012年度有关资料:  ①1月1日,西山公司以银行存款9 810万元和一项公允价值为380万元的专利权(成本为450万元,累计摊销为120万元),自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。当日,甲公司可辨认净资产的账面价值为50 500万元,公允价值为51 000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后,按照甲公司章程有关规定,派人参与甲公司的财务和生产经营决策。  ②4月28日,甲公司宣告分派现现金股利4 000万元。  ③5月7日,西山公司收到甲公司分派的现金股利,款项已收存银行。  ④甲公司2012年度实现净利润8 000万元,年初持有的存货已对外出售60%。  (3)其他资料:  ①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外,无其他长期股权投资。  ②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间,均按净利润的10%提取盈余公积。  ③西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。  ④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。  除上述资料外,不考虑其他因素。  要求:  (1)分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。  (2)逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。  (3)逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。  (4)计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。  (“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.甲公司2012年度实现利润总额10000万元,适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税法规定存在差异的有:  (1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元,相关递延所得税资产年初余额为235万元,该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元,当年转回存货跌价准备60万元,税法规定,该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。  (2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元,未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用,原价为6000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧,税法规定,类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除,企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。  (3)12月31日,甲公司根据收到的税务部门罚款通知,将应缴罚款300万元确认为营业外支出,款项尚未支付。税法规定,企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。  (4)当年实际发生的广告费用为25740万元,款项尚未支付。税法规定,企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除,超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。  (5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元,已计入营业外支出。税法规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。  要求:  (1)分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础,及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额,计算结果填列在答题卡指定位置的表格中(不必列示计算过程)。  (2)逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。  (3)分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用(或收益)的金额。  (4)编制甲公司2012年度与确认所得税费用(或收益)相关的会计分录。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
五、综合题(本类题共2小题,第1题15分,第2小题18分,共33分,凡要求计算的项目,除了特别说明外,均须列出计算过程,计算结果出现小数,凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)

1.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下:  (1)2012年3月25日,甲公司向丙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3000万元,增值税税额为510万元,该批商品成本为2400万元,未计提存货跌价准备,该批商品已发出,满足收入确认条件。  4月5日,丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵,甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让,红字增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元。  5月10日,甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。  (2)2012年9月1日至30日,甲公司开展A产品以旧换新业务,共销售A产品100台,每台不含增值税的销售价格为10万元,增值税税额为1.7万元,每台销售成本为7万元,同时,回收100台旧产品作为原材料验收入库,每台不含增值税的回收价格为1万元,增值税税额为0.17万元,款项均已支付。  (3)2012年11月20日,甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同,合同总收入为90万元,当日,收到戊公司预付的合同款45万元。  12月31日,经专业测量师测量后,确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日,累计发生的劳务成本为30万元,估计完成该合同还将发生劳务成本40万元,该项合同的结果能够可靠计量,假定发生的劳务成本均为职工薪酬,不考虑税费等相关因素。  (4)2013年1月18日,因产品质量问题,甲公司收到乙公司退回的一批商品,红字增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元,该批商品系2012年12月19日售出,销售成本为320万元,已于当日全部确认为收入,款项仍未收到,未计提坏账准备,甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日,2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。  除上述资料外,不考虑其他因素。  要求:  (1)根据材料(1)至材料(3),逐笔编制甲公司相关业务的会计分录(销售成本和劳务成本应逐笔结转)。  (2)根据资料(4),判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相应的会计分录。  (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称:答案中的金额单位用万元表示)。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见