单项选择题(本题共25小题,每小题1分,共25分)
1.下列与期初存货余额相关的表述中,正确的是( )。
A.未能对期初存货余额实施监盘这一事项,不应直接视为审计范围受到限制
B.上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见,可直接确认期初存货余额
C.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的
D.无须专门对期初存货余额发表审计意见
【正确答案-参考解析】:参加考试可见2.关于明显微小错报及临界值,下列说法中正确的是( )。
A.明显微小的错报,无论单独或者汇总起来,无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的
B.明显微小的错报应该汇总计入累积识别出的错报
C.明显微小错报的临界值不得超过财务报表整体重要性的10%
D.注册会计师需要在完成审计工作阶段,确定一个明显微小错报的临界值,以评价识别出的错报
【正确答案-参考解析】:参加考试可见简答题(根据题干回答下列问题,本题共6小题,每小题6分共36分)
1.
甲公司计划发行A股并上市,聘请ABC会计师事务所审计其2009年度、2010年度及2011年度财务报表。A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。在审计过程中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项;
(1)A注册会计师和甲公司的董事是同学,两人共同投资开设一家餐厅,各占50%股份,该投资对双方均不重大。
(2)审计业务约定书约定,甲公司如上市成功,将另行奖励ABC会计师事务所,奖励金额按发行股票融资额的0,1%计算。
(3)XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。自2011年10月1日起,甲公司将其内部审计职能外包给XYZ咨询公司,包括负责确定内部审计工作范围。
(4)甲公司是F1赛事中国站的赞助商,送给A注册会计师5张中国站的贵宾票。A注册会计师将票分给了审计项目组成员。
(5)2011年3月1日,ABC会计师事务所接受委托,为甲公司编制企业所得税纳税申报表,该表经甲公司财务总监签署后报出。
(6)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。审计项目组成员B的妻子因在乙公司担任公关部经理而获得乙公司股票期权。
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
【正确答案-参考解析】:参加考试可见2.
甲集团公司拥有乙公司等5家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2015年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略,部分内容摘录如下;
(1)集团项目组初步预期甲集团公司集团层面控制运行有效,并拟实施控制测试。
(2)乙公司为甲集团重要组成部分,该组成部分实际执行的重要性由其他会计师事务所自行确定,集团项目组未对其进行评价。
(3)丙公司为甲集团非重要组成部分,集团项目组拟对其实施集团层面的分析程序,不利用丙公司注册会计师的工作,因此未对其进行了解。
(4)丁公司为甲集团非重要组成部分,集团项目组打算对其实施审阅程序,故没有确定该组成部分重要性。
(5)戊公司为甲集团非重要组成部分,集团项目组拟对其实施集团层面的分析程序,没有确定该组成部分的重要性。
(6)己公司为甲集团非重要组成部分,基于职业怀疑态度,集团项目组仍然决定对其实施审计,但并未确定该组成部分的实际执行的重要性。
要求;逐项指出集团项目组作出的集团审计策略是否恰当。如不恰当,简单说明理由。
【正确答案-参考解析】:参加考试可见1.
ABC会计师事务所承接甲公司2013年财务报表审计工作。于2014年3月15日完成审计工作。审计报告于2014年3月20日提交。甲公司于2014年3月22日对外公布财务报表。注册会计师在日后事项期间分别发生如下事项;
(1)2014年3月12日公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金1500万元,公司在上年末已确认预计负债1000万元。甲公司最终未接受注册会计师要求的按规定对此事项进行恰当会计处理的建议。
(2)2014年4月6日因遭受火灾,存货发生毁损100万元。
(3)2014年3月21日已确认为2013年度营业收入的重大销售相关货物因质量原因被退回,管理层最终并未修改财务报表。
(4)2014年4月2日被审计单位为从银行借入5000万元长期借款而签订重大资产抵押合同。
(5)2014年3月24日,注册会计师发现已公布财务报表中存在某项当初未被发现的重大错报。甲公司按注册会计师的要求修改了财务报表。
根据上述资料判断是否属于期后事项,对于归属于期后事项的,请判断归属的种类、注册会计师应承担的责任以及注册会计师应采取的应对措施(假设;上述事项相互之间并不关联,单独考虑每一事项即可)。
【正确答案-参考解析】:参加考试可见