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会计
2018注册会计师《会计》强化试卷(四)
  • 考试币:35个
  • 年份:2018年
  • 类型:模拟试题
  • 总分:100分
  • 总题数:26题
  • 作答:90分钟
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题型介绍
一、单项选择题(本题型共12小题,每小题2分,共24分。)

1.某民间非营利组织2016年年初“非限定性净资产”科目余额为100万元。2016年年末有关科目贷方余额如下;“捐赠收入——非限定性收入”5000万元、“会费收入——非限定性收入”1000万元、“提供服务收入——非限定性收入”2000万元、“政府补助收入——非限定性收入”800万元、“商品销售收入——非限定性收入”100万元、“投资收益——非限定性收入”80万元、“其他收入——非限定性收入”20万元。有关科目借方余额如下;“业务活动成本”7000万元、“管理费用”1000万元、“筹资费用”10万元、“其他费用”90万元。不考虑其他因素,2016年年末该民间非营利组织历年积存的非限定性净资产为()万元。

A.2000

B.1000

C.1100

D.900

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.20×6年4月,甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策,甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。20×6年6月,政府批准了甲公司的申请并拨付500万元,该款项于20×6年6月30日到账。20×6年6月5日,甲公司购入该实验设备并投入使用,实际支付价款900万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧,预计净残值为零。不考虑其他因素,甲公司因购入和使用该实验设备对20×6年度损益的影响金额为( )万元。

A.-40

B.-80

C.410

D.460

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
二、多项选择题(本题型共10小题,每小题2分,共20分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。)

1.期末,民间非营利组织应将各费用类科目的余额转入“非限定性净资产”科目的借方,贷记的会计科目可能有()。

A.业务活动成本

B.管理费用

C.筹资费用

D.其他费用

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.下列各项中,体现了谨慎性要求的有( )。

A.在有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异时,才应当全额确认相关的递延所得税资产

B.因被投资单位将发生重大亏损,将长期股权投资由权益法改为成本法核算

C.存货期末计量采用成本与可变现净值孰低

D.物价持续上涨的期间,采用先进先出法计量发出存货的成本

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
三、计算分析题(本题型共2小题。每小题10分。本题型共20分。要求计算的,应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示,有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。)

1.甲公司系增值税一般纳税人,2×12年至2×15年与固定资产业务相关的资料如下:  资料一:2 × 12年12月25日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元,增值税税额为850万元。  资料二:2×12年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。  资料三:2×14年12月31日,该设备出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为1500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。  资料四:2×15年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税税额为153万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用2万元。  假定不考虑其他因素。  要求:  (1)编制甲公司2×12年12月25日购入该设备的会计分录。  (2)分别计算甲公司2×13年度和2×14年度对该设备应计提的折旧金额。  (3)计算甲公司2×14年12月31日对该设备应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。  (4)计算甲公司2×15年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。  (5)编制甲公司2 × 15年12月31日处置该设备的会计分录。 

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.甲企业在2×15年1月1日建立一项福利计划向其未来退休的管理员工提供退休补贴,退休补贴根据工龄有不同的层次,该计划于当日开始实施,该福利计划为一项设定受益计划。假设管理人员退休时企业将每年向其支付退休补贴直至其去世,通常企业应当根据生命周期表对死亡率进行精算(为阐述方便,本题中测算表格中的演算,忽略死亡率),并考虑退休补贴的增长率等因素,将退休后补贴折现到退休时点,然后按照预期累计福利单位法在职工的服务期间进行分配。  假设一位55岁管理人员于2×15年年初入职,适用的年折现率为10%,预计该职工将在服务5年后即2×20年年初退休。退休后寿命为20年,退休后每年可以额外获得100000元退休金,直至去世。假定精算假设不变。已知(P/A,10%,20)=8.5136。  要求:  (1)计算该职工退休后直至去世前企业将为其支付的累计退休福利在其退休时点的折现额。  (2)填列下表并编制2×15年和2×16年与设定受益计划有关会计分录。(本题答案中金额单位用元表示)  注:  ①期初义务是归属于以前年度的设定受益义务的现值。  ②当期服务成本是归属于当年的设定受益义务的现值。  ③期末义务是归属于当年和以前年度的设定受益义务的现值。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
四、综合题(本题型共2小题。每小题18分。本题型共36分。要求计算的,应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示,有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。)

1.注册会计师在对甲公司20X8年度财务报表进行审计时,关注到甲公司对前期财务报表进行了追溯调整,具体情况如下:(1)甲公司20X7年1月1日开始进行某项新技术的研发,截至20X7年12月31日,累计发生研究支出300万元,开发支出200万元。在编制20X7年度财务报表时,甲公司考虑到相关技术尚不成熟,能否带来经济利益尚不确定,将全部研究和开发费用均计入当期损益。20X8年12月31日,相关技术的开发取得重大突破,管理层判断其未来能够带来远高于研发成本的经济利益流入,且甲公司有技术、财务和其他资源支持其最终完成该项目。甲公司将本年发生的原计入管理费用的研发支出100万元全部转入“开发支出”项目,并对20X7年已费用化的研究和开发支出进行了追溯调整,相关会计处理如下(会计分录中的金额单位为万元,下同):  借:研发支出一资本化支出 600  贷:以前年度损益调整 500  管理费用 100  (2)20X7年7月1日,甲公司向乙公司销售产品,增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元,增值税款170万元,并于当日取得乙公司转账支付的1170万元。销售合同中还约定:20X8年6月30日甲公司按1100万元的不含增值税价格回购该批商品,商品一直由甲公司保管,乙公司不承担商品实物灭失或损失的风险。在编制20X7年财务报表时,甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理,确认了销售收入1000万元,并结转销售成本600万元。  20 X 8年6月30日,甲公司按约定支付回购价款1100万元和增值税款187万元,并取得增值税专用发票。甲公司重新审阅相关合同,认为该交易实质上是抵押借款,上年度不应作为销售处理,相关会计处理如下:  借:以前年度损益调整(20X7年营业收入) 1000  贷:其他应付款 1000  借:库存商品 600  贷:以前年度损益调整(20X7年营业成本) 600  借:其他应付款 1000  财务费用 100  应交税费-应交增值税(进项税额) 187  贷:银行存款 1287  (3)甲公司20X7年度因合同纠纷被起诉。在编制20X7年度财务报表时,该诉讼案件尚未判决,甲公司根据法律顾问的意见,按最可能发生的赔偿金额100万元确认了预计负债。20X8年7月,法院判决甲公司赔偿原告150万元。甲公司决定接受判决,不再上诉。据此,甲公司相关会计处理如下:  借:以前年度损益调整 50  贷:预计负债 50  (4)甲公司某项管理用固定资产系20X5年6月30日购入并投入使用,该设备原值1200万元,预计使用年限12年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。20X8年6月30日,市场出现更先进的替代资产,管理层重新评估了该资产的剩余使用年限,预计其剩余使用年限为6年,预计净残值仍为零(折旧方法不予调整)。甲公司20X8年的相关会计处理如下:  借:以前年度损益调整 83.33  管理费用 133.33  贷:累计折旧 216.66  其他资料:  不考虑所得税等相关税费的影响,以及以前年度损益调整结转的会计处理。  要求:根据资料(1)至(4),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对于不正确的事项,编制更正有关会计处理的调整分录。(答案中的金额单位用万元表示) 

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于20×3年开始对高管人员进行股权激励。具体情况如下:  (1)20×3年1月2日,甲公司与50名高管人员签订股权激励协议并经股东大会批准。协议约定:甲公司向每名高管授予120000份股票期权,每份期权于到期日可以8元/股的价格购买甲公司1股普通股。该股票期权自股权激励协议签订之日起3年内分三期平均行权,即该股份支付协议包括等待期分别为1年、2年和3年的三项股份支付安排:20×3年年末甲公司实现的净利润较上一年度增长8%(含8%)以上,在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40000份;20×4年年末,如果甲公司20×3、20×4连续两年实现的净利润增长率达到8%(含8%)以上,在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40000份;20×5年末,如果甲公司连续三年3的净利润增长率达到8%(含8%)以上,则高管人员持有的剩余股票期权可以行权。当日甲公司估计授予高管人员的股票期权公允价值为5元/份。  (2)20×3年,甲公司实现净利润12000万元,较20×2增长9%,预计股份支付剩余等待期内净利润仍能够以同等速度增长。20×3年甲公司普通股平均市场价格为12/股。20×3年12月31日,甲公司的授予股票期权的公允价值为4.5元/份。20×3年,与甲公司签订了股权激励协议的高管人员没有离职,预计后续期间也不会离职。  (3)20×4年,甲公司50名高管人员将至20×3年年末到期可行权的股票期权全部行权。20×4年,甲公司实现净利润13200万元,较20×3年增长10%。20×4年没有高管人员离职,预计后续期间也不会离职。20×4年12月31日,甲公司所授予股票期权的公允价值为3.5元/份。  其他有关资料:甲公司20×3年1月1日发行在外普通股为5000万股,假定各报告期未发生其他影响发行在外普通股股数变动的事项,且公司不存在除普通股外其他权益工具。不考虑相关税费及其他因素。  要求:  (1)确定甲公司该项股份支付的授予日。计算甲公司20×3年、20×4年就该股份支付应确认的费用金额,并编制相关会计分录。  (2)编制甲公司高管人员20×4年就该股份支付行权的会计分录。  (3)计算甲公司20×3年基本每股收益。 

【正确答案-参考解析】:参加考试可见