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会计
2019注册会计师《会计》强化试卷(一)
  • 年份:2019年
  • 类型:模拟试题
  • 总分:100分
  • 总题数:26题
  • 作答:180分钟
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题型介绍
一、单项选择题(共12小题,每小题2分,共24分)

1.甲公司为我国境内企业,其日常核算以人民币作为记账本位币。甲公司在德国和美国分别设有子公司,负责当地市场的运营,子公司的记账本位币分别为欧元和美元。甲公司在编制合并财务报表时,下列各项关于境外财务报表折算所采用汇率的表述中,正确的是()。

A.德国公司的无形资产采用购入时的历史汇率折算为人民币

B.德国公司持有的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票投资采用资产负债表日即期汇率折算为人民币

C.美国公司的未分配利润采用报告期平均汇率折算为人民币

D.美国公司的美元收入和成本采用资产负债表日即期汇率折算为人民币

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.甲公司于2×18年1月1日以3210万元(包含交易费用10万元)购入2×17年1月1日发行、面值为3000万元的5年期、分期付息到期还本、次年1月5日付息的一般公司债券,该债券票面年利率为5%,实际年利率为4.28%,甲公司管理层将其作为以摊余成本计量的金融资产核算;2×18年12月31日,甲公司认为该债券投资预期信用风险显著增加,但未发生信用减值,由此确认预期信用损失准备150万元。不考虑其他因素,下列关于甲公司金融资产会计处理中正确的是()。

A.2×18年1月1日该债券投资的入账价值为3210万元

B.2×18年年末摊余成本为3040.97万元

C.2×18年应确认投资收益130.97万元

D.2×19年应确认投资收益128.01万元

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
二、多项选择题(本题型共10小题,每小题2分,共20分 ,每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分)

1.依据企业会计准则的相关规定,下列通常表明永续债发行方没有交付现金或其他金融资产的合同义务的有()。

A.永续债合同明确规定无固定到期日且持有方在任何情况下均无权要求发行方赎回该永续债或清算

B.合同规定发行方清算时永续债劣后于发行方发行的普通债券和其他债务

C.合同规定发行方清算时永续债与发行方发行的普通债券和其他债务处于相同清偿顺序

D.永续债合同条款规定了票息封顶,但该封顶票息水平超过同期同行业同类型工具平均的利率水平

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.甲公司2×18年6月30日将自用房产转作出租,且以公允价值模式进行后续计量,该房产原值为1000万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,至2×18年6月30日已经使用3年,未计提减值准备,转换日公允价值为1000万元,2×18年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该房产以历史成本计量,且与房产自用时的折旧政策一致。甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司下列与该投资性房地产相关的确认计量表述中,正确的有()。

A.2×18年12月31日投资性房地产账面价值为930万元

B.2×18年12月31日投资性房地产计税基础为650万元

C.2×18年12月31日递延所得税负债期末余额为70万元

D.2×18年应增加所得税费用70万元

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
三、计算分析题(共2小题,每题10分,共20分,其中一道小题可以用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,计算题最高得分为25分)

1.甲上市公司(以下简称“甲公司”)经批准于2×17年1月1日以10020万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为10000万元的可转换公司债券,筹集资金专门用于某工程项目。 (1)该可转换公司债券期限为3年,票面年利率为5%,实际年利率为6%。自2×18年起,每年1月1日支付上年度利息。自2×18年1月1日起,该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票(每股面值为1元),初始转换价格为每股10元,即按债券面值每10元转换1股股票。 2×18年1月1日甲公司支付了上年度的利息,且债券持有者于当日将全部可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股股票,相关手续已于当日办妥。 (2)除上述可转换公司债券外,甲公司还有两笔按本金取得的一般借款: 第一笔一般借款为2×16年10月1日取得,本金为2000万元,年利率为6%,期限为2年;第二笔一般借款为2×16年12月1日取得,本金为3000万元,年利率为7%,期限为18个月。 (3)工程项目于2×17年1月1日开工,工程采用出包方式,发生的支出如下: 2×17年1月1日支出4000万元; 2×17年5月1日支出5200万元; 2×17年7月1日支出2800万元。 (4)2×17年8月1日,由于发生安全事故发生人员伤亡,工程停工。2×18年1月1日,工程再次开工,并于当日发生支出1200万元。2×18年3月31日,工程验收合格,试生产出合格产品。2×18年3月31日之后,为了使该工程能更好的使用,发生职工培训费100万元。 专门借款未动用部分用于短期投资,月收益率为0.5%。 其他资料:(P/A,6%,3)=2.6730;(P/F,6%,3)=0.8396。 要求: (1)编制2×17年1月1日发行可转换公司债券的会计分录。 (2)判断该在建工程的资本化期间并说明理由。 (3)计算2×17年专门借款及一般借款应予资本化的金额,编制与利息费用相关的会计分录。 (4)编制2×18年1月1日支付债券利息及可转换公司债券转为甲公司普通股有关的会计分录。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.甲公司为境内上市公司。2×18年至2×20年,甲公司发生的有关交易或事项如下: (1)按照国家有关部门要求,2×18年甲公司代国家进口某贵金属10吨,每吨进口价为100万元,同时按照国家规定将有关进口贵金属按照进口价格的80%出售给政府指定的下游企业,收取货款800万元。2×18年年末,甲公司收到国家有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款共计300万元。 (2)按照国家有关政策,公司购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出。甲公司于2×18年1月向政府有关部门提交了840万元的补助申请,作为对其购置环保设备的补贴。2×18年3月10日,甲公司收到了政府补贴款840万元。2×18年4月10日,甲公司购入不需要安装环保设备,实际成本为960万元,使用寿命10年,采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值),假设环保设备折旧额计入制造费用。甲公司对该项政府补助采用净额法进行会计处理。 (3)甲公司于2×17年7月10日与某开发区政府签订合作协议,在开发区内投资设立生产基地,协议约定,开发区政府自协议签订之日起6个月内向甲公司提供2400万元产业补贴资金用于奖励该公司在开发区内投资,甲公司自获得补贴起5年内注册地址不得迁离本区,如果甲公司在此期限内搬离开发区,开发区政府允许甲公司按照实际留在本区的时间保留部分补贴,并按剩余时间追回补贴资金。甲公司于2×18年1月2日收到补贴资金。2×20年1月,因甲公司重大战略调整,搬离开发区,开发区政府根据协议要求甲公司退回补贴1440万元。 假设不考虑增值税和所得税等相关因素。 要求: (1)根据资料(1),说明甲公司收到政府补助款的性质及应当如何进行会计处理,并说明理由;编制甲公司2×18年相关的会计分录。 (2)根据资料(2),编制甲公司2×18年相关的会计分录。 (3)根据资料(3),编制甲公司2×18年1月2日收到补贴资金、2×18年12月31日递延收益摊销及2×20年1月应退回政府补助的会计分录。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
四、综合题((本题型共2小题。每小题18分。本题型共36分。要求计算的,应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示,有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。))

1.甲公司为境内上市公司。2×17年至2×18年,甲公司或乙公司发生的有关交易或事项如下: (1)2×17年1月1日,甲公司与A公司签订合同,向其销售一批产品。合同约定,该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式,即A公司可以在2×18年12月31日交付产品时支付551.25万元,或者在合同签订时支付500万元。A公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2×17年1月1日收到A公司支付的货款。内含利率为5%,融资费用不符合借款费用资本化的要求。 (2)2×18年1月1日,甲公司与B公司签订合同,向其销售W产品。B公司在合同开始日即取得了W产品的控制权,并在90天内有权退货。由于W产品是最新推出的产品,甲公司尚无有关该产品退货率的历史数据,也没有其他可以参考的市场信息。该合同对价为242万元,根据合同约定,B公司应于合同开始日后的第二年年末付款。W产品在合同开始日的现销价格为200万元。W产品的成本为160万元。退货期满后,未发生退货。假定应收款项在合同开始日和退货期满日的公允价值无重大差异。 (3)2×18年7月1日,甲公司与C公司签订合同,向其销售一台特种设备,并商定了该设备的具体规格和销售价格,甲公司负责按照约定的规格设计该设备,并按双方商定的销售价格100万元向C公司开具发票。该特种设备的设计和制造高度相关。为履行该合同,甲公司与其供应商X公司签订合同,委托X公司按照其设计方案制造该设备,并安排X公司直接向C公司交付设备。X公司将设备交付给C公司后,甲公司按与X公司约定的价格60万元向X公司支付制造设备的对价;X公司负责设备质量问题,甲公司负责设备由于设计原因导致的问题,甲公司共发生设计费10万元,均为人工薪酬。2×18年12月1日,X公司将设备交付C公司。 (4)2×18年5月1日,甲公司与客户签订合同,向其销售M、N两项商品,合同价款为400万元。合同约定,M商品于合同开始日交付,N商品在2×18年7月1日交付,只有当M、N两项商品全部交付之后,甲公司才有权收取400万元的合同对价。假定M商品和N商品构成两项履约义务,其控制权在交付时转移给客户,分摊至M商品和N商品的交易价格分别为80万元和320万元。2×18年7月15日,甲公司收到合同价款400万元。 (5)乙公司是一家著名的排球俱乐部,2×18年1月1日授权D公司在其设计生产的服装、帽子、水杯以及毛巾等产品上使用乙公司的名称和图标,授权期间为3年。合同约定,乙公司收取的合同对价由两部分组成:一是600万元固定金额的使用费;二是按照D公司销售上述商品所取得销售额的5%计算的提成。D公司预期乙公司会继续参加当地顶级联赛,并取得优异的成绩。2×18年D公司销售上述商品所取得销售额为2000万元。 本题不考虑增值税等相关税费以及其他因素。 要求: (1)根据资料(1),说明甲公司何时确认收入,并说明理由。编制2×17年1月1日甲公司收到货款、2×17年12月31日确认融资成分的影响、2×18年12月31日交付产品的会计分录。 (2)根据资料(2),说明甲公司何时确认收入,并说明理由。编制合同开始日及退货期满时的会计分录。 (3)根据资料(3),判断特种设备的设计和制造涉及几项履约业务,说明理由;判断甲公司是主要责任人还是代理人,说明理由;计算甲公司2×18年12月1日应确认的收入。 (4)根据资料(4),判断甲公司将M商品交付给客户之后,是否确认应收账款,并说明理由。分别编制交付M商品和N商品的会计分录。 (5)根据资料(5),判断乙公司授权D公司知识产权许可是属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务,并说明理由。 (6)根据资料(5),计算乙公司2×18年应确认的收入。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.甲公司为一上市集团公司,持有乙公司80%股权,对其具有控制权;持有丙公司30%股权,能对其实施重大影响。20×6年及20×7年发生的相关交易或事项如下:(1)20×6年6月8日,甲公司将生产的一批汽车销售给乙公司,销售价格为600万元,汽车已交付乙公司,款项尚未收取。该批汽车的成本为480万元。20×6年12月31日,甲公司对尚未收回的上述款项计提坏账准备30万元。20×7年9月2日,甲公司收到乙公司支付的上述款项600万元。乙公司将上述购入的汽车作为行政管理部门的固定资产于当月投入使用,该批汽车采用年限平均法计提折旧,预计使用6年,预计无净残值。(2)20×6年7月13日,丙公司将成本为400万元的商品以500万元的价格出售给甲公司,货物已交付,款项已收取。甲公司将上述购入的商品向集团外单位出售,其中50%商品在20×6年售完,其余50%商品在20×7年售完。在丙公司个别财务报表上,20×6年度实现的净利润为3,000万元;20×7年度实现的净利润为3,500万元。(3)20×6年8月1日,甲公司以9,000万元的价格从非关联方购买丁公司70%股权,款项已用银行存款支付,丁公司股东的工商变更登记手续已办理完成。购买日丁公司可辨认净资产的公允价值为12,000万元(含原未确认的无形资产公允价值1,200万元),除原未确认的无形资产外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产系一项商标权,采用直线法摊销,预计使用10年,预计无残值。甲公司根据企业会计准则的规定将购买日确定为20×6年8月1日。丁公司20×6年8月1日个别资产负债表中列报的货币资金为3,500万元(全部为现金流量表中所定义的现金),列报的所有者权益总额为10,800万元,其中实收资本为10,000万元,盈余公积为80万元,未分配利润为720万元。在丁公司个别利润表中,20×6年8月1日起至12月31日止期间实现净利润180万元;20×7年度实现净利润400万元。(4)20×7年1月1日,甲公司将专门用于出租的办公楼租赁给乙公司使用,租赁期为5年,租赁期开始日为20×7年1月1日,年租金为50万元,于每年末支付。出租时,该办公楼的成本为600万元,已计提折旧400万元。甲公司对上述办公楼采用年限平均法计提折旧,预计使用30年,预计无净残值。乙公司将上述租入的办公楼专门用于行政管理部门办公。20×7年12月31日,乙公司向甲公司支付当年租金50万元。(5)其他有关资料:第一,本题所涉销售或购买的价格是公允的。20×6年以前,甲公司与子公司以及子公司相互之间无集团内部交易,甲公司及其子公司与联营企业无关联方交易。第二,甲公司及其子公司按照净利润的10%计提法定盈利公积,不计提任意盈余公积。第三,甲公司及其子公司、联营企业在其个别财务报表中已按照企业会计准则的规定对上述交易或事项分别进行了会计处理。第四,不考虑税费及其他因素。【问题】1.根据资料(2),计算甲公司在其20×6年和20×7年个别财务报表中应确认的投资收益。2.根据资料(3),计算甲公司购买丁公司股权产生的商誉。3.根据资料(3),说明甲公司支付的现金在20×6年度合并现金流量表中列报的项目名称,并计算该列报项目的金额。4.根据资料(4),说明甲公司租赁给乙公司的办公楼在20×7年12月31日合并资产负债表中列报的项目名称,并陈述理由。5.根据上述资料,说明甲公司在其20×6年度合并财务报表中应披露的关联方名称,分别不同类别的关联方简述应披露的关联方信息。6.根据上述资料,编制与甲公司20×7年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整分录和抵销分录。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见