多项选择题(本题共14小题,每小题1.5分,共21分。少选、错选、不选均不得分)
1.关于股票股息的个人所得税纳税问题,描述正确的有( ) 。
A.个人持有非上市企业的股票红利,应交纳个税
B.个人持有上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计征个税
C.个人持有上市公司股票,持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计征个税
D.个人持有上市公司股票,持股期限超过1年的,免征所得税
【正确答案-参考解析】:参加考试可见2.纳税人有下列( )情形,适用纳税担保。
A.在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象
B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的
C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的
D.税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形
【正确答案-参考解析】:参加考试可见计算回答题(本题共4小题共24分,其中一道小题可以用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,计算题最高得分为29分;)
1.
某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2016年6月发生如下业务;
(1)与甲企业签订加工合同,受托加工A类卷烟100箱(标准箱),甲企业提供原材料成本18万元,加工结束后开具增值税专用发票,注明收取加工费5万元,增值税税额0,85万元。
(2)进口一批烟丝作原材料,支付货价50万元,支付自己采购代理人的购货佣金3万元,支付进口烟丝运抵我国输入地点起卸前的运输费用1万元,保险费无法确定;支付海关监管区至公司仓库运输费用1,1万元,取得增值税一般纳税人开具的货运增值税专用发票,本月生产卷烟领用进口烟丝的80%。
(3)销售B类卷烟250箱(标准箱)取得不含税销售额150万元。
本月取得的相关票据均符合税法规定,并在本月认证抵扣,关税税率为60%,烟丝消费税税率为30%,A类卷烟消费税税率56%,B类卷烟消费税比例税率36%,卷烟消费税定额税率为150元/箱
要求;根据上述资料,按照下列顺序回答问题;
1,该卷烟厂应代收代缴的消费税。
2,该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。
3,该卷烟厂当月应向税务机关缴纳的消费税。
【正确答案-参考解析】:参加考试可见2.
2016年7月,某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下;
(1)2014年3月以8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地,并缴纳契税;因闲置1年,支付土地闲置费400万元。
(2)2015年5月开始动工建设,发生开发成本5000万元;银行贷款凭证显示利息支出1000万元。
(3)2016年6月项目已销售可售建筑面积的80%,共计取得收入20000万元;剩余面积进行出租。
(4)公司已按照3%的预征率预缴了土地增值税600万元,并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。
(其他相关资料;当地适用的契税税率为5%,省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%,房地产公司按照一般计税方法计税)
要求;根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,如有计算,需计算出合计数。
1,简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。
2,计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。
3,计算该公司清算土地增值税时允许扣除的税金。
4,计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。
5,回答税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金,简要说明理由。
6,回答税务机关对税务中介机构出具的鉴证报告,在什么条件下可以采信。
【正确答案-参考解析】:参加考试可见1.
中国公民李某为某高校老师,2016年的收入情况如下;
(1)3月份出版一本书,取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载,6月份取得稿费1000元,7月份取得稿费1000元,8月份取得稿费1500元。因该书畅销,9月份出版社增加印数,又取得追加稿酬4000元。
(2)6月份,取得单张有奖发票奖金所得600元。
(3)当年向两家单位提供专利权使用,一次取得收入为3000元,另一次收入为4500元。
(4)学校公务用车改革,按月发给用车补贴,6月收到补贴500元,当地规定的公务用车费用扣除标准为每月300元。6月份工资3300元,当月发放第一季度考核奖金4000元。
要求;根据上述资料,按下列序号计算有关的本税事项,每问需计算出合计数;
1,计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税。
2,计算李某取得单张有奖发票奖金所得应纳的个人所得税。
3,计算李某提供专利权应纳的个人所得税。
4,计算李某6月份工资、公务用车补贴和所获第一季度考核奖金应缴纳的个人所得税。
【正确答案-参考解析】:参加考试可见2.
某百货商场为增值税一般纳税人,经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2017年7月,该商场有财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件,就发生的业务问题征询税务意见,相关业务如下;
(1)本月从国营农场购进免税农产品,取得的销售发票上注明价款100000元,该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心,40%用于对外销售。
(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元,若按同类商品的平均价格计算,该批金银首饰的不含税价格为190000元;若按同类产品的最高销售价格计算,该批首饰的不含税价格为220000元。
(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元,月初到期,餐厅未返还包装物,按照销售时的约定,这部分押金即收归商场所有,百货商场的账务处理为;
借;其他应付款——押金 10000
贷;其他业务收入 10000
(4)受托代销某品牌公文包,本月取得代销收入117000元(含税零售价格),本月即与委托方进行结算,从委托方取得的增值税专用发标上注明的增值税税额为15300元。
(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择;
方案一是,商品八折销售;
方案二是,购物满1 000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元);
方案三是,购物满1000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%,即销售1000元的商品,其购进价为750元。)
要求;根据上述相关业务,假定您为常年税务顾问,请按序号回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
1,计算业务(1)中百货商场可抵扣的增值税进项税额。
2,针对业务(2),指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算,计算增值税的销项税额,并计算消费税的应交税金。
3,针对业务(3),判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确,列出正确的处理方式。
4,针对业务(4),计算百货商场应缴纳的增值税。
5,针对业务(5),假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品,就目前可选择的三种方案,分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率;并从毛利率角度,指出百货商场可以选择的最好方案,并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加及个人所得税)
【正确答案-参考解析】:参加考试可见