计算分析题(本类题共2小题,第1小题10分,第2小题12分,共22分。凡要求计算的,应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的,均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答。)
1.A公司在甲、乙、丙三地拥有三家分公司,这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于甲、乙、丙三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入,所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2016年12月1日,企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化,出现减值迹象,需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为400万元,能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊,甲、乙、丙分公司和总部资产的使用寿命均为20年。减值测试时,甲、乙、丙三个资产组的账面价值分别为640万元、320万元、640万元。A公司计算得出甲、乙、丙三家分公司资产的可收回金额分别为840万元、320万元、760万元。
要求:
(1)计算各资产组应分配的总部资产价值,以及分配总部资产后的账面价值。
(2)计算甲、乙、丙三个资产组和总部资产应计提的减值准备。
【正确答案-参考解析】:参加考试可见2.P公司2016年10月1日取得S公司80%股份,能够控制S公司的生产经营决策。2017年P公司实现净利润1000万元,S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元。2017年3月1日,P公司向S公司出售一批存货,成本为80万元,未计提存货跌价准备,售价为100万元,至2017年12月31日,S公司将上述存货对外出售70%,假定不考虑所得税等其他因素的影响。
要求:
(1)计算2017年合并净利润。
(2)计算2017年少数股东损益。
(3)计算2017年归属于P公司的净利润。
【正确答案-参考解析】:参加考试可见综合题(本类题共2小题,第1小题15分,第2小题18分,共33分。凡要求计算的,应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的,均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答。)
1.甲上市公司(以下简称“甲公司”)由专利权X、设备Y以及设备2组成的生产线,专门用于生产产品W。该生产线于2012年1月投产,至2018年12月31日已连续生产7年。甲公司按照不同的生产线进行管理,产品W存在活跃市场。生产线生产的产品W,经包装机H进行外包装后对外出售。
(1)产品W生产线及包装机H的有关资料如下:
①专利权X于2012年1月以400万元取得,专门用于生产产品W。甲公司预计该专利权的使用年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为零。该专利权除用于生产产品W外,无其他用途。
②专用设备Y和Z是为生产产品W专门订制的,除生产产品W外,无其他用途。专用设备Y和Z系甲公司于2011年12月10日购入,设备Y原价1400万元,设备Z原价为200万元,购入后即达到预定可使用状态。预计使用年限均为10年,预计净残值均为零,采用年限平均法计提折旧。
③包装机H系甲公司于2011年12月18日购入,原价180万元,用于对公司生产的部分产品(包括产品W)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外,甲公司还用该机器承接其他企业产品外包装,收取包装费。该机器的预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)2018年,市场上出现了产品W的替代产品,产品W市价下跌,销量下降,出现减值迹象。2018年12月31日,甲公司对有关资产进行减值测试。
①2018年12月31日,专利权X的公允价值为118万元,如将其处置,预计将发生相关费用8万元,无法独立确定其未来现金流量现值;设备Y和设备Z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定;包装机H的公允价值为62万元,如处置预计将发生的费用为2万元,根据其预计提供包装服务的收费情况来计算,其预计未来现金流量现值为63万元。
②甲公司管理层2018年年末批准的财务预算中与产品W生产线预计未来现金流量预测如下:2019年净流量为300万元,2020年净流量为150万元,2021年净流量为100万元(有关现金流量均发生于年末,各年年末不存在与产品W相关的存货)。
③甲公司的增量借款年利率为5%(税前),甲公司认为5%是产品W生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下:(P/F,5%,1)=0.9524;(P/F,5%,2)=0.9070;(P/F,5%,3)=0.8638。
其他有关资料:
①甲公司与生产产品w相关的资产在2018年以前未发生减值。
②甲公司不存在可分摊至产品w生产线的总部资产和商誉价值。
③本题中有关事项均具有重要性。
④本题中不考虑增值税和所得税及其他因素影响。
要求:
(1)判断甲公司与生产产品W相关的各项资产中,哪些资产构成资产组,并说明理由。
(2)计算确定甲公司与生产产品W相关的资产组2018年12月31日预计未来现金流量的现值。
(3)计算包装机H在2018年12月31日的可收回金额。
(4)填列甲公司2018年12月31日与生产产品W相关的资产组减值测试表(无须列出计算过程),表中所列资产不属于资产组的,不予填列。
(5)编制甲公司2018年12月31日计提资产减值损失的会计分录。
【正确答案-参考解析】:参加考试可见2.P公司2016年10月1日取得S公司80%股份,能够控制S公司的生产经营决策。2017年P公司实现净利润1000万元,S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元。2017年3月1日,S公司向P公司出售一批存货,成本为80万元,未计提存货跌价准备。售价为100万元,至2017年12月31日。P公司将上述存货对外出售70%。2018年P公司实现净利润1100万元。S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为300万元,至2018年12月31日,P公司将上述存货全部对外销售,2018年未发生内部交易。假定不考虑所得税等其他因素的影响。
要求:
(1)计算2017年合并净利润。
(2)计算2017年少数股东损益。
(3)计算2017年归属于P公司的净利润。
(4)计算2018年合并净利润。
(5)计算2018年少数股东损益。
(6)计算2018年归属于P公司的净利润。
【正确答案-参考解析】:参加考试可见