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中级会计实务
2017年中级会计职称《中级会计实务》冲刺试卷(四)
  • 考试币:5个
  • 年份:2017年
  • 类型:模拟试题
  • 总分:100分
  • 总题数:64题
  • 作答:180分钟
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题型介绍
单选题(每个题目有且只有一个正确答案)

1.下列各项中,不能体现实质重于形式要求的是( )。

A.对发生减值的无形资产计提减值准备

B.售后租回业务的会计处理

C.售后回购业务的会计处理

D.关联方关系的判断

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.下列各项中,不应计入存货采购成本的是( )。

A.小规模纳税人购入存货时支付的增值税

B.进口商品应支付的关税

C.运输途中合理损耗

D.采购人员差旅费

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
多选题(每个题目有且不少于一个正确答案)

1.下列有关存货会计处理的表述中,正确的有( )。

A.随商品出售单独计价的包装物成本,计入其他业务成本

B.一般纳税人进口原材料交纳的增值税,不计入相关原材料的成本

C.结转商品销售成本时,将相关存货跌价准备调整主营业务成本

D.资产负债表日,只要存货的可变现净值高于成本,就应将之前计提的存货跌价准备予以转回

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.投资方因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的,假定不构成“一揽子交易”,下列会计处理表述正确的有( )。

A.由金融资产转换为长期股权投资成本法的,应当按照原持有的股权投资公允价值加上新增投资成本之和,作为改按成本法核算的初始投资成本

B.由金融资产转换为长期股权投资成本法的,购买日之前持有的股权投资按照《金融工具确认和计量准则》的有关规定进行会计处理的,原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在处置股权时转入当期损益

C.由权益法转换为长期股权投资成本法的,应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和,作为改按成本法核算的初始投资成本

D.由权益法转换为长期股权投资成本法的,购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益,应当在购买日转入当期损益

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
判断题(判断题干的对或错)

1.长期股权投资采用成本法核算的,在持有过程中被投资单位宣告发放的现金股利属于其在取得投资前被投资单位实现的净利润的分配额的,应作为投资成本的收回,借记“应收股利”科目,贷记“长期股权投资”科目。( )

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.长期股权投资采用权益法核算的,长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应确认为商誉,并调整长期股权投资的初始投资成本。( )

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
综合题(根据题干回答问题)

1.A公司为非上市公司,按年对外提供财务报告,有关股票投资业务如下: (1)2011年7月10日,购买B公司发行的股票300万股,成交价为14.7元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元,另付交易费用10万元,占B公司表决权资本的5%。 (2)2011年7月20日,收到现金股利; (3)2011年12月31日,该股票每股市价为15元; (4)2012年4月3日,B公司宣告发放现金股利每股0.3元,4月30日,收到现金股利; (5)2012年12月31日,该股票每股市价为13元,A公司预计股票价格下跌是暂时的; (6)2013年B公司因违反相关证券法规,受到证券监管部门查处,受此影响,B公司股票的价格发生严重的下跌,2013年12月31日收盘价格为每股市价6元; (7)至2014年12月31日,B公司整改完成,加之市场宏观面好转,2014年12月31日收盘价格为每股市价为15元; (8)2015年1月6日,A公司出售B公司全部股票,出售价格为每股市价18元,另支付交易费用96万元。 要求: (1)如果划分为可供出售金融资产或交易性金融资产,分别编制A公司相关的会计分录(仅仅为了对比说明各自的会计处理方法)。说明2011年、2012年金融资产列报金额及影响损益金额。 (2)计算处置时影响2015年1月“投资收益”项目的金额。(答案中的金额单位用万元表示)

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.甲公司为高新技术企业,适用的所得税税率为15%。2014年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为15万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为7.5万元。根据税法规定,自2015年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业,同时该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2014年实现的利润总额为5000万元,涉及所得税的交易或事项如下: (1)2014年1月1日,以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息的国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率为6%,实际年利率为5%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。 (2)2014年1月1日,以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2000万元,票面年利率为5%,实际年利率为5%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定,公司债券利息收入需要交纳所得税。 (3)2013年11月23日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计1500万元。12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。税法规定,采用年限平均法计提折旧,该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零,符合税法规定。 (4)2014年6月20日,甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款,罚款未支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (5)2014年10月5日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为150万元。假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。 (6)2014年12月10日,甲公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日,该诉讼尚未判决。甲公司预计很可能发生的赔偿金额为100万元。税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。 (7)2014年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。 (8)2014年没有发生存货跌价准备的变动。 (9)2014年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求: (1)计算甲公司2014年应纳税所得额和应交所得税。 (2)计算甲公司2014年应确认的递延所得税和所得税费用。 (3)编制甲公司2014年确认所得税费用的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示;计算结果保留两位小数)

【正确答案-参考解析】:参加考试可见