三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
1.长江股份有限公司20×9年度计划投资一项目，有关资料如下：(1)该项目需要固定资产原始投资1400万元，无形资产投资200万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年，营运期5年。固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值124万元；假设使用5年后的实际变现价值为100万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。(2)该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8%，分年付息一次还本。(3)预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1000万元，以后每年比上一年增加200万元，付现成本为当年销售收入的40%。项目投产时需要投入营运资金300万元。(4)长江股份有限公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。根据以上资料，回答下列问题。
【正确答案-参考解析】：参加考试可见2.黄河股份有限公司（以下称黄河公司）与甲公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%（不考虑其他相关税费）。黄河公司20×7年至20×8年对甲公司长期股权投资业务的有关资料如下：
1)黄河公司于20×7年1月1日以1115万元（含支付的相关费用5万元）购入甲公司股票350万股，每股面值1元，占甲公司实际发行在外普通股股数的30%，对甲公司具有重大影响。
2)20×7年1月1日黄河公司取得甲公司股权投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，该固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；除此以外，甲公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。
3)20×7年甲公司实现净利润200万元，提取盈余公积40万元。
4)20×8年甲公司发生亏损400万元，资本公积增加100万元。
5)20×8年12月31日黄河公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为1000万元。假定除上述交易或事项外，黄河公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据上述资料回答下列各题。
【正确答案-参考解析】：参加考试可见四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。)
1.长城股份有限公司（以下称长城公司）属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。原材料（只有一种甲材料）采用计划成本法核算，单位计划成本0.5万元／吨。20×8年8月初"原材料"账户余额为65万元（其中暂估入账的原材料成本5万元），"材料成本差异"账户为借方余额1.5万元。长城公司8月份发生以下经济业务：
1)1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，实际成本4.9万元，无其他相关费用。
2)2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元；发生运输费用（不考虑增值税抵扣）、装卸费用和保险费共计2.5万元。
3)5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。
4)10日，长城公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值50万元（双方确认的公允价值为45万元）的100吨甲材料对长城公司进行投资，长城公司以增发的20万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为7.65万元的增值税专用发票一张。
5)20日，长城公司就应收B公司货款12万元（已计提坏账准备0.6万元）与其进行债务重组。经协商，长城公司同意B公司以20吨公允价值为8万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为1.36万元的增值税专用发票一张。
6)31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本120万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工50万元，制造费用65万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50%。
7)31日，月末库存甲材料全部专门用于生产有合同约定的30件乙产品，合同约定每件乙产品的售价3万元，将甲材料加工成30件乙产品尚需加工成本总额50万元，估计销售每件乙产品尚需发生相关税费0.2万元。月末甲材料的市场价值为每吨0.45万元。
根据上述资料回答下列各题。
【正确答案-参考解析】：参加考试可见2.阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司20×8年度财务报告于20×9年3月31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司20×8年实现利润总额2000万元，20×8年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司20×8年度企业所得税汇算清缴于20×9年2余额28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：
1)20×8年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。
2)20×8年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。
3)20×8年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。
4)20×8年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。
5)20×9年1月10日，公司发现20×7年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。
6)20×9年2月15日，公司收到甲公司退回的20×8年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。
【正确答案-参考解析】：参加考试可见
