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1.下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（　　）。

A.注册税务师延时提供服务

B.税务师事务所解散

C.税务师事务所因经营不善破产

D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务

2.某企业为增值税一般纳税人，2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为（　　）。

A.借：以前年度损益调整 12000贷：银行存款 12000

B.借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 12000贷：银行存款 12000

C.借：以前年度损益调整 12000贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 12000

D.借：应交税费—未交增值税 12000贷：银行存款 12000

1.依据《注册税务师管理暂行办法》的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事务所，下列处罚措施中，对其适用的有（　　）。

A.给予警告并处5万元罚款

B.撤销执业备案或者收回执业证

C.处1000元以上5000元以下罚款

D.给予警告并处1000元以上3万元以下的罚款

E.向社会公告

2.关于企业所得税前扣除的说法，符合现行税法规定的有（　　）。

A.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除

B.商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除

C.酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费5万元，可以在企业所得税前扣除

D.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除

E.企业接受政府科技部门的资助进行技术开发，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠

1.西城汽车配件销售公司于2010年10月28日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂，货物于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开具错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于2010年11月7日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。问题：1.简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。2.该项业务应由谁向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》?期限为多久?3.该项业务的《开具红字增值税专用发票申请单》上应填写哪些信息?报送时应提供哪些书面材料?

2.境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司，注册资金500万元，因经营活动需要，自2010年4月1日起，王先生将个人资金1800万元借给本公司使用，王先生与公司签订借款合同，借款期限为2010年4月1日至2010年12月31日止，借款年利率为10%。(假定金融企业同期同类贷款年利率为6%)问题：1.王先生收取的利息在公司2010年企业所得税税前如何扣除?并说明理由。2.王先生本人按借款协议向公司收取的利息应缴纳哪些税费?分别为多少?

1.(一)基本情况1.安居房产公司为一家新成立的房地产开发企业，2009年2月该公司在某市市区竞得1万平方米土地进行商品房开发。公司采取一次性开发功能、售价和成本相似的商品房，开发的商品房可售面积为8万平方米，建造的会所、电站、物业用房等配套设施的产权均归全体业主所有。企业分别以商品房和为电信部门建造的通讯设施为成本计算对象报主管税务机关备案。2.2009年9月该楼盘取得预售许可证并开始预售商品房;2010年12月开始销售商品房。3.当地主管税务机关规定：该地区开发商品房的预计计税毛利率为15%;土地增值税的预征率为2%;预售商品房缴纳的土地增值税、营业税及附加允许在缴纳当期企业所得税税前扣除。(二)审核企业2009年度企业所得税年度汇算清缴及有关资料发现：1.2009年度企业利润总额为-660万元，纳税调整增加为4185.2万元，纳税调整减少1800万元，全年缴纳企业所得税431.3万元。2009年度纳税调整项目及金额单位：万元纳税调整项目金额预计计税毛利额3600广告宣传费超支500职工福利费超支13.2职工教育费超支12行政性罚款60预收款缴纳营业税及附加1320预收款缴纳土地增值税480合计4185.218002.2009年度累计预售商品房4万平方米，收取预售款24000万元，预收款缴纳的土地增值税和营业税及附加合计为1800万元，企业计入“递延税款”。(三)审核企业2010年度相关财务核算资料发现：1.2010年度“利润表”如下：项目金额一、营业收入32400减：营业成本21600营业税金及附加2430销售费用500管理费用400财务费用-70二、营业利润7540加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额7540减：所得税费用1885四：净利润56552.2010年1月～12月累计预售商品房1万平方米，收取预售款6000万元，企业相关的账务处理为：借：银行存款 6000万元贷：预收账款 6000万元3.2010年12月结转实现销售的商品房5.4万平方米，并将预售款结转，实现商品房销售收入累计为32400万元，企业相关的账务处理为：借：银行存款 2400万元预收账款 30000万元贷：主营业务收入 32400万元4.2010年12月在预售款转销售同时，将原计入“递延税款”预售款缴纳的营业税及附加和土地增值税结转到“营业税金及附加”，企业相关的账务处理为：借：营业税金及附加 2250万元贷：递延税款 2250万元5.2010年11月开发产品完工，结转完工产品成本为32300万元，其中商品房成本32000万元，邮电通讯设施成本为300万元。商品房开发成本中，因出包工程未最终办理结算和部分公共配套设施尚未完工，企业根据有关合同和预算等资料，采取预提方法计入开发成本，并结转到完工产品成本。经核实确认，出包合同总金额为20000万元，已取得发票的17000万元，未取得发票预提计入开发成本3000万元;公共配套设施预算总造价1000万元，未完工未取得发票预提计入开发成本为300万元。12月份结转销售商品房成本为21600万元，相关的账务处理为：借：主营业务成本 21600万元贷：开发产品—商品房 21600万元6.为通信部门建造的电信设施12月份移交给电信部门，并收款400万元。相关的账务处理为：借：银行存款 400万元贷：开发产品—电信设施 300万元资本公积 100万元7.2010年度“财务费用”借方发生额为10万元，贷方发生额为80万元。经审核确认，借方发生额为开发产品完工后企业贷款应承担的利息及金融机构手续费;贷方发生额为企业将资金临时借给其他企业所收取的利息。8.2010年12月未出售的部分开发商品房收取临时租金收入20万元，相关的账务处理为：借：银行存款 20万元贷：其他应付款 20万元9.销售费用分别为委托某广告公司进行广告策划费200万元和支付商品房代销机构代销手续费300万元，分别取得广告业专用发票和服务业发票。10.管理费用中开支的内容为缴纳的土地使用税15万元、印花税30万元，业务招待费180万元，其余为房租、办公费和人员工资及福利费、教育经费等。11.开发成本和管理费用中合计列支实际发生的工资薪金总额为300万元、职工福利费总额为30万元、职工教育经费5万元，拨缴的工会经费6万元。附表：适用的有关税率表1 土地增值税四级超率累进税率表级数增值额与扣除项目金额的比率税率（%）速算扣除系数（%）1不超过50%的部分3002超过50%—100%的部分4053超过100%—200%的部分50154超过200%的部分6035 表2 印花税使用比例税率表应 税 凭 证税率（‰）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同1加工承揽合同、建筑工程勘察合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金账簿0.5购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同0.3借款合同0.05问题：1.根据审核情况，指出对2010年度相关税费缴纳有影响的项目，并进行正确处理。2.计算2010年度该企业除企业所得税外应补的相关税费的金额。3.计算2010年度纳税调整增加、纳税调整减少、应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补(退)企业所得税额(假定企业2010年账务处理不再调整)。