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税法(二)
2010年注册税务师考试《税法二》真题及解析
  • 年份:2010年
  • 类型:历年真题
  • 总分:140分
  • 总题数:90题
  • 作答:150分钟
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题型介绍
一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意。)

1.目前我国个人所得税的税制类型为(  )。

A.综合所得税制

B.分类所得税制

C.混合所得税制

D.项目所得税制

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.某机器制造企业为居民纳税人,2009年计入成本、费用的实发工资总额为420万,支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元,拨缴职工工会经费8.4万元并取得相关收据。该企业2009年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为(  )万元。

A.51.4

B.50.4

C.497.7

D.497.2

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
二、多项选择题(共30题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分。)

1.下列有关企业所得税收人确认表述正确的有(  )。

A.售后回购满足收入确认条件的,应分别作销售和购进核算

B.以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用

C.销售商品采取预收款方式的,在收到预收款时确认收人

D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在最终劳务活动结束后确认收入

E.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.下列各项中,属于企业所得税征税范围的有(  )。

A.居民企业来源于境内的所得

B.非居民企业来源于中国境内的所得

C.非居民企业来源于中国境外的,与所设机构没有实际联系的所得

D.在中国设立机构、场所的非居民企业,取得的境内所得与其所设机构、场所有实际联系的所得

E.居民企业来源于境外的所得

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
三、计算题(共8题,每题2分。每题的备选项中,只有1个最符合题意。)

1.张某是国内某知名大学的教授,2008年取得如下收入: (1)从所任教的学校每月取得工资5000元(其中包括按国务院规定发放的资深院士津贴2000元/月); (2)2月份出版一本专业著作,取得稿酬12万元,从中拿出4万元通过市政府捐赠给贫困山区; (3)4月份通过中介转让一项专利技术使用权,取得特许权使用费收入9万元,向中介支付中介费l万元,能够提供有效合法凭证; (4)6月份在A国某著名刊物上发表文章,取得稿酬所得l2000元(税前),在A国缴纳的个人所得税折合人民币1152元;在B国取得偶然所得5000元(税前),在B国缴纳的个人所得税折合人民币1750元; (5)因2月份出版的著作很受欢迎,出版商遂决定加印该作品,并于12月份再向张某支付报酬2万元。 根据资料,回答问题,计算结果精确到小数点后两位数字。 

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.某综合性企业2009年度发生如下业务: (1)与某金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同,合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元,当年实际发生借款业务5次,累计借款额400万元,但每次借款额均在限额以内;(2)与甲公司签订技术开发合同,合同总金额为400万元,其中研究开发费l00万元; (3)与乙公司签订货物运输合同,货物金额为300万元,运输费用4万元,其中包括保险费0.5万元、装卸费0.5万元; (4)接受某单位委托,制作一批工作服,总金额为800万元,据此签订了加工承揽合同。合同记载制作工作服的主要材料由某单位提供,金额为420万元;辅助材料由该综合性企业提供,金额为150万元;加工费230万元。 针对该综合性企业,根据上述资料回答问题:

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
四、综合分析题(共12题,每题2分。由单选和多选组成。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分。)

1.国内某电力生产性企业,经营项目符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定,2008年4月依法设立,增值税一般纳税人。该企业设立的当年取得收入,经税务机关批准享受税收优惠政策,2009年,该企业自行核算主营业务收入为2700万元,其他业务收入200万元,扣除项目金额2820万元,实现利润总额80万元,经注册税务师审核,发现下列情况: (1)“管理费用”账户列支100万元,其中:业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元; (2)“财务费用”账户列支40万元,其中:2009年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营,当年支付利息12万元(同期银行贷款年利率为6%); (3)“营业外支出”账户列支50万元,其中:对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元,直接向某校捐赠10万元;价值40万元的产品被盗(外购原材料成本占60%),获得保险公司赔偿30万元;被环保部门处以罚款10万元; (4)“投资收益”账户贷方发生额45万元,其中:从境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元:从境外8公司分回股息30万元,B公司适用企业所得税税率20%;国债利息收入5万元; (5)实际支付工资总额300万元,发生职工福利费支出45万元,职工工会经费6万元、职工教育经费7万元,为职工支付商业保险费20万元; (6)2009年1月份购进生产设备,设备投资额20万元,经过安装,2月份投入使用,该设备按照直线法计提折旧,期限为10年,残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支; (7)销售本公司的原材料一批,销售收入10万元、增值税额1.7万元,该项业务收入未反映在账务中; (8)用自产产品对外投资,产品成本70万元,不含税销售价格100万元,该项业务未反映在账务中。 根据上述资料,回答问题:

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.王某自2008年1月1日承包了某市区的一家集体所有制招待所,承包期限两年,根据协议在承包期间不变更招待所原有的经济性质,相应的税费在承包期内由王某负责缴纳,每年上交承包费20万元,年终经营成果归王某所有。2009年1月底,王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料,账面记录显示:2008年营业收入2000000元,营业成本l200000元,营业税、城建税和教育费附加合计缴纳l 10000元,期间费用合计700000元,计算结果为2008年发生亏损10000元。经注册税务师审核,发现下列问题: (1)上报的全年营业收入中,少记了营业收入300000元和出租仓库取得的租金100000元; (2)在费用中共计列支工资费用300000元(其中包括王某每月工资2500元),当年实际支付职工工会经费7000元、职工福利费50000元、职工教育经费7000元。审核时发现该招待所在支付王某和员工工资时均没有履行扣缴个人所得税款的义务,员工们也没有对工资申报纳税; (3)当年发生的业务招待费60000元、广告费和业务宣传费250000元均全部在期间费用中列支; (4)2008年3月份为其管理部门购入电脑6台,成本60000元,当月安装投入使用,企业将其成本一次性列入管理费用;(按税法规定电脑使用期限5年,残值率5%)(5)2008年12月份发生火灾,损失一批库存原材料,其账面金额为100000元,同时被消防部门罚款10000元,取得保险公司给予的赔偿款80000元。以上事项未在账面上反映; (6)另外,王某持有某上市公司的股票,2008年取得股息50000元。可能用到的税率:增值税税率17%、营业税税率5%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、企业所得税税率25%。 请根据上述资料,依据企业所得税法和个人所得税法的有关规定,回答相关问题:

【正确答案-参考解析】:参加考试可见