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审计
2015年注册会计师《审计》模拟试题(四)
  • 考试币:0个
  • 年份:2015年
  • 类型:模拟试题
  • 总分:100分
  • 总题数:40题
  • 作答:90分钟
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题型介绍
一、单项选择题(本题型共25题,每题1分,共25分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)

1.对于下列应收账款认定,通过实施函证程序,注册会计师认为最可能证实的是(  )。

A.计价和分摊

B.分类

C.存在

D.完整性

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表,在确定业务约定条款和处理业务类型变更时,如果是连续审计业务,在下列情况下,需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有(  )。

A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告

B.注册会计师更换两名审计助理人员

C.甲公司对上期财务报表作出重述

D.甲公司高级管理人员近期发生变动

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
二、多项选择题(本题型共10小题,每题2分,共20分。每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。)

1.下列情形中,注册会计师可能出具保留结论或无法提出结论鉴证报告的包括(  )。

A.鉴证对象不适当造成工作范围受到非常严重的限制

B.鉴证对象存在重大错报

C.责任方认定未在所有重大方面做出公允表达

D.鉴证工作范围受到非常严重的限制

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.下列审计过程中,注册会计师必须运用分析程序的阶段包括(  )。

A.了解被审计单位及其环境

B.控制测试

C.实质性测试

D.完成审计

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
三、简答题(本题型共5小题,每题11分,其中第5题可以选择用中文或英文解答,如果使用中文解答,该题最高得分6分;如果使用英文解答,该题须全部使用英文,最高得分为11分。本题型最高得分41分。)

1.A集团公司是一家大型钢铁企业,XYZ会计师事务所接受委托审计其2012年度的财务报表,注册会计师正在对A集团公司及其环境进行了解。资料一:B公司是A集团公司的一个子公司,准备通过发展中小城市的新客户和放宽授信额度争取销售收入比上一年度增长25%。由于没有严格执行对新客户的信用记录调查和筛选,放宽授信额度就会增加坏账风险,因此B公司管理层实施了相应的控制措施。这些措施包括:财务部每月编制账龄分析报告;对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议,其条款须经区域销售经理和销售总监批准;销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告,经销售总监审阅并决定是否降低授信额度或暂停供货;财务经理根据该报告并结合账龄分析报告,对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备。资料二:2012年初,为了满足集团公司对财务信息实时性、准确性、真实性的要求,推行企业信息化管理。通过与ERP系统开发公司的协商,购进其最近开发的ERP系统并投入使用。(1)注册会计师在了解采购与付款循环的内部控制时,了解到如下被审计单位的控制活动:A.生产部门填写请购单,根据采购金额分别由采购员和采购经理负责审批;B.根据当天审批的请购单,采购信息管理员将有关信息输入ERP系统,系统将自动生成连续编号的采购订单(此时系统显示为“待处理”状态);C.采购员根据系统显示的“待处理”采购订单信息,安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜;D.在收到货物时,由验收部门将验收入库信息输入计算机系统,计算机会自动生成一份入库单,由仓库审核后自动更新存货记录;E.在收到供货单位的发票时,应付账款记账员将发票信息(供货单位、型号、规格、单价等)输入ERP系统,每周,计算机能够自动将订购单、验收单、入库单和供货单位发票上的信息相比较并审批开出未付凭单;F.应付账款记账员根据未付凭单打印出支票,计算机自动将该未付凭单标记,防止重复付款;G.每月末,应付账款记账员将应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商发票和对账单的核对情况。如有差异,将立即进行调查。(2)注册会计师对内部控制进行测试时发现如下问题:通过对采购人员的询问,一个职员透露,2012年5月,有一供货商将同一笔交易发来两张不同编号的发票,在月末存货监盘时发现重复记录购货。注意到针对上述情况,公司采用手工控制。应付账款记账员收到采购发票后,将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致,应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统,此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。注册会计师核对抽查了5月份在发票上加盖“相符”印戳的业务与应付账款明细账与总账,未发现错报。注册会计师认为该控制有效。要求:(1)针对资料一,请指出会导致财务报表的哪个账户何种认定出现重大错报风险?注册会计师应针对其内部控制采取何种应对措施?(2)针对资料二中事项(1)给出内部控制活动,完成下表:、(3)针对资料二中事项(2)注册会计师认为该内部控制有效的结论是否正确?请说明理由。(4)针对资料二中事项,请指出信息系统的一般控制或应用控制存在的缺陷,注册会计师应对了解到的该缺陷实施的最有效的控制测试程序是什么?

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.A注册会计师负责对首次接受委托承接审计客户X公司2013年度财务报表进行审计,撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师初步了解X公司2012年度财务报表已经由前任注册会计师B会计师事务所审计后出具了否定意见的审计报告,A注册会计师直接假定x公司的收入确认和存货资产存在舞弊。(2)因对X公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑,拟不了解内部审计的工作。(3)由于舞弊风险较高,A注册会计师拟定以较低的重要性水平确定审计范围,因此A注册会计师拟通过实施更多的实质性程序降低检查风险。(4)针对X公司日常交易量巨大、业务处理采用高度自动化,A注册会计师在直接实施细节测试后发现不能收集到充分、适当的审计证据,拟直接确定对审计意见的影响。(5)由于X公司管理层要求不对某些金额较大的应收账款进行函证,A注册会计师将其视审计范围受到重大限制。要求:针对上述事项(1)至(5),逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处,简要说明理由。

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