简答题(根据题干回答下列问题,本题共6小题,每小题6分共36分)
1.
A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下;
(1)对于询问甲公司特定人员的程序,A注册会计师在形成审计工作底稿时,以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。
(2)A注册会计师拟利用2013年度审计中获取的有关舞弊导致重大错报风险的控制运行有效性的审计证据,将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。
(3)A注册会计师在具体审计计划中记录拟对应收账款采用综合性方案,因在测试控制时发现相关控制运行无效,将其改为实质性方案,重新编制具体审计计划工作底稿,并替代原具体审计计划工作底稿。
(4)A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份应收账款询证函回函原件,于是用原件替换审计档案中的回函传真件。
(5)审计报告日后,A注册会计师对在审计报告日前收到的应收账款询证函回函中存在的差异进行调查,确认其金额和性质均不重大,并记录于审计工作底稿。
(6)审计报告日期为2015年4月18日。A注册会计师于2015年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层,并于2015年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。
要求;针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
【正确答案-参考解析】:参加考试可见2.
A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。在针对应收账款实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2014年12月31日应收账款账面余额合计为5000万元。
A注册会计师确定的总体规模为4000,样本规模为500,样本账面余额合计为500万元,样本审定金额合计为600万元。
代A注册会计师分别采用传统变量抽样的三种方法计算推断的总体错报金额。
【正确答案-参考解析】:参加考试可见1.ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度,经过领导层集体研究,确立了下列重大质量控制程度:(1)合秋人的晋升与考核以业务量为主要考核指标,同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况;(2)对员工介绍的客户,由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接;(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档;(4)由于尚未取得上市公司审计资格,不予执行项目质量控制复核制度;(5)无论审计项目绷带内部的分歧是否得到解决审计项目组必须保证按时出具审计报告;(6)以每3年为一个周期,选取已完成业务进行检查,检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。
要求:
针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形,并我们要说明理由。
【正确答案-参考解析】:参加考试可见