题库

1.下列有关付款业务的控制活动中，存在设计缺陷的是（）。

A.财务部门在办理付款业务时，对供应商发票、结算凭证、验收单、订购单等相关凭证进行核对

B.定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项

C.建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定

D.对已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付

2.在评价未更正错报的影响时，下列说法中错误的是（）。

A.未更正错报的金额不得超过重要性水平

B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大

C.注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报

D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

1.如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解的事项有（）。

A.组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求

B.组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力

C.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据

D.组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中

2.下列关于关键审计事项的说法中，正确的有（）。

A.除非法律法规另有规定，当对财务报表发表无法表示意见时，注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分

B.关键审计事项的选择以“与治理层沟通的事项”为起点

C.关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项

D.一般而言，在审计报告中沟通关键审计事项，通常有助于提高审计的透明度，是符合公众利益的

1.ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司（从事厨房用具行业）2017年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下： （1）在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计估计问题上与前任注册会计师存在分歧。 （2）A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目（包括持续经营、会计估计、法律法规、关联方等）的必要程序。 （3）A注册会计师向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明：①所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”；②已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露；③已经向审计项目组披露了全部已知的关联方的特征、关联方关系及其交易。 （4）厨房用具行业将于2019年执行更严格的化学成分限量标准（比如加强304不锈钢板的监管力度），甲公司的主要产品（非304不锈钢板制品）可能因此被淘汰。管理层提供了其对该事项的评估及相关书面声明，A注册会计师据此认为该事项不影响甲公司的持续经营能力。 （5）2017年，甲公司以1000万元的价格向关联方购买一条生产线。A注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程，预期不存在相关的内部控制，拟直接实施实质性程序。 （6）2017年3月，甲公司向乙公司采购合同总价为80万元的钢材，钢材已入库。双方因钢材质量问题产生争议，甲公司未记录该笔采购交易。2017年11月，乙公司根据合同约定提出仲裁申请，要求甲公司全额支付货款并赔偿利息。截至2017年12月31日，该案件仍在听证过程中，甲公司认为尚未得出确切结论，未进行相关确认和披露。经过对整件事情的了解，A注册会计师认可甲公司的处理。 要求：针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

2.ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下： （1）审计项目组复核了甲公司2017年期末确认的部分资产的公允价值，发现与本期结果存在重大差异，审计项目组认为甲公司2017年度财务报表中作出的会计估计不恰当。 （2）在识别和评估重大错报风险时，审计项目组直接将识别出的具有高度不确定性的会计估计事项确定为特别风险。 （3）在评估认定层次重大错报风险时，预期针对会计估计流程的控制有效运行，审计项目组认为应当实施控制测试。 （4）项目组在作出点估计时，认为当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。 （5）在得出某项会计估计是否合理的结论时，审计项目组对存在管理层偏向迹象的项目确定为错报。 （6）针对存在特别风险的预计负债项目，注册会计师作出区间估计来评价管理层的点估计，应从区间中剔除不可能发生的极端结果。 要求： 针对上述事项（1）至（6），逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1.A注册会计师对B公司进行2015年度财务报表的审计工作，B公司2015年12月31日应收账款项目由2000个明细项目组成，账面价值600万元，注册会计师确定的应收账款项目的重要性为10万元。注册会计师拟使用非统计抽样对应收账款实施函证程序，并不打算针对应收账款存在认定采取其他实质性程序。针对应收账款存在认定，注册会计师评估的重大错报风险为“低”。 要求： （1）用公式法估算样本规模。 （2）假定A注册会计师抽取样本的账面价值为62万元，对样本测试的结果是高估1.28万元，用比率法推断总体错报并代注册会计师得出审计结论。