题库

1.以下关于在建工程的内部控制的表述中，不正确的是(　)。

A.企业应当对价款支付的条件方式以及会计核算程序作出明确规定

B.企业应当检查概预算控制制度的执行情况

C.负责项目的可行性研究的人员具有项目决策权

D.对于相关环节的控制要求，企业应当设置相应的记录或凭证

2.下列有关职业判断的说法中，错误的是（ ）。

A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由

B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性

C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

1.注册会计师应当在必要时采取防范措施，消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降至可接受的水平，防范措施主要包括（ ）。

A.当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由

B.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况，即前任注册会计师认为，后任注册会计师在作出承接业务的决定前，需要了解的事实或情况

C.从其他渠道获取必要的信息

D.分派足够的具有胜任能力的员工

2.下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（　）。

A.利用获知的客户信息买卖客户的股票

B.向监管机构报告发现的违反法规行为

C.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体

D.接受同业复核提供底稿

1. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录 如下:  (1)2012年度财务报表整体的重要性以税前利润的5％计算。2013年，由于甲公司处于盈亏临界点，A注册会计师以过去三年税前利润的平均值作为基准确定财务报表整体的重要性。 (2)由于2012年度审计中提出的多项审计调整建议金额均不重大，A注册会计师确定2013年度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75％，与2012年度保持一致。  (3)2013年，治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，因此，A注册会计师确定2013年度明显微小错报的临界值为0。   (4)甲公司2013年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元，占非流动负债总额的50％。A注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。  (5)A注册会计师仅发现一笔影响利润表的错报，即管理费用少计60万元。A注册会计师认为，该错报金额小于财务报表整体的重要性，不属于重大错报，同意管理层不予调整。  要求: 针对上述第(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

2. 甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下: (1)审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。  (2)审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。  (3)由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2016年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。  (4)审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一。a产品分布在5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。  (5)在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。  (6)甲公司部分产成品存放在第三方仓库，其年末余额占资产总额的10％。  要求: (1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。  (2)要求:针对上述第(6)项，列举三项审计项目组可以实施的审计程序。

1. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事a、b、C、d四类石化产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表,按照税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为60万元。 资料一: A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:  (1)甲公司利用ERP系统核算生产成本。在以前年度,利用ERP系统之外的G软件手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析。2017年,信息技术部门在ERP系统中开发了存货账龄分析子模块,于每月末自动生成存货账龄报告。甲公司会计政策规定,应当结合存货账龄等因确定存货期末可变现净值,计提存货跌价准备。  (2)甲公司委托第三方加工生产a产品。自2017年2月起,新增乙公司为委托加工方。甲公司支付给乙公司的单位产品委托加工费较其他加工方高20%。管理层解释,由于乙公司加工的产品质量较高,因此委托乙公司加工a产品并向其支付较高的委托加工费。A注册会计师发现2017年a产品的退货大部分由乙公司加工。  (3)b产品5月至8月的直接人工成本总额较其他月份有明显增加,单位人工成本没有明显变化,销售部、生产部和人力资源部经理均解释由于b产品有季节性生产的特点,需要雇用大量临时工。这与A注册会计师在以前年度了解的情况一致.  (4)为方便安排盘点人员,甲公司将a和b产品的年度盘点时间确定为2017年12月31日,将C产品的年度盘点时间确定为2017年12月20日。自2017年12月25日起,由新入职的存货管理员负责管理C产品并在ERP系统中记录其数量变动  (5)因产品更新换代,甲公司自2017年7月起停止生产d产品,并降价消化库存。  (6)甲公司租用戊公司独立仓库储存部分产成品。2017年12月31日,该部分产成品的账面价值为1000万元。甲公司与戊公司在年未对账时发现300万元的差异,戊公司解释,该差异是由于甲公司客户于2017年12月30日已提货,而相关单据尚未传至甲公司所致。 资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘要如下： 资料一第(1)-(6)项,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报项目的哪些认定相关。