多项选择题(本题共10小题,每小题2分,共20分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。)
1.注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件,下列对误差的描述正确的有( )。
A.在控制测试中,误差是指控制偏差
B.在控制测试中,误差是指内部控制的缺陷
C.在细节测试中,误差就是可容忍错报
D.在细节测试中,误差是指错报
【正确答案-参考解析】:参加考试可见2.在计划阶段使用分析性复核程序时,估计期望值是一个需要很多专业判断和业务经营专门知识的步骤。下列关于该步骤的说法中,正确的是()。
A.估计是基于“无反证时,数据之间预计继续存在一定的关系”进行的
B.会计资料和非会计资料均可被注册会计师用来估计期望值
C.这一步骤通常由审计小组中的高级审计人员或项目经理来完成
D.所利用预算资料的可靠性取决于编制预算时所使用的假设是否继续有效
【正确答案-参考解析】:参加考试可见简答题(根据题干回答下列问题,本题共6小题,每小题6分共36分)
1.
ABC会计师事务所承接多家被审计单位2016年度财务报表审计业务,在执行项目质量控制复核及规范事务所质量控制规范时,遇到下列事项:
(1)A注册会计师作为甲公司审计项目合伙人,审计过程中就一项风险控制问题咨询了ABC会计师事务所技术部的B注册会计师。之后,甲公司管理层进一步提供了与该问题相关的资料。A注册会计师认为这些资料不改变原咨询结论,未再与B注册会计师讨论。
(2)2017年2月,因地址变更,ABC会计师事务所以“服务第一,最优之选”为主题在多家报纸刊登广告,并公告地址变更信息。
(3)合伙人考核和晋升制度规定,连续两年业务收入额排名前五位的高级经理晋级为合伙人,连续两年业务收入额排名后五位的合伙人降级为高级经理。ABC会计师事务所提出了扩大鉴证业务市场份额的目标,要求合伙人及项目经理级别以上的员工每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标,并纳入业绩评价范围。
(4)在对乙公司进行审计的过程中,项目组内部在某项重大会计估计问题上存在分歧,经A注册会计师批准,出具了审计报告。
(5)会计师事务所在选取甲公司审计业务进行检查时,可以不事先告知该审计项目组。参与项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。
要求:针对上述第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出上述做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
【正确答案-参考解析】:参加考试可见2.
ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托,负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表,并委派A注册会计师为审计项目合伙人,在招投标阶段和审计过程中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:
审计过程中,适逢甲公司招聘高级管理人员,A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查,并就是否录用形成书面意见。
要求:指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
【正确答案-参考解析】:参加考试可见1.
A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在了解甲公司内部控制后,A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的內部控制进行测试,部分做法摘录如下
(1)为测试2012年度信用审核控制是否有效运行,将2012年1月1日至11月30日期间的所有赊销单界定为测试总体。
(2)为测试2012年度采购付款凭证审批控制是否有效运行,将采购凭证缺乏审批人员签字或
虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
(3)在使用随机数表选取样本项目时,由于所选中的1张凭证已经丢失,无法测试,直接用随
机数表另选1张凭证代替。
(4)在对存货验收控制进行测试时,确定样本规模为60,测试后发现3例偏差。在此倩况下
断2012年度该项控制偏差率的最佳估计为5%
(5)在上述第(4)项的基础上,A注册会计师确定的信赖过度风险为5%,可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率,认定该项控制运行有效(注信赖过度风险为5%时,样本中发现偏差数“3″对应的控制测试风险系数为78)。
1.针对上述第(1)项至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。
2.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在针对管理费用的发生认定实施细节
试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样,相关事项如下:
(1)A注册会计师抽样单元界定为构成管理费用总额的每个货币单元.
(2)A注册会计师将总体分成两层,使各层包含的账户数大致相等。
(3)在确定样本规模后,采用随机数表的方式选取样本,A注册会计师选取的一个管理费用账
户金额极小,因此另选了一个金额较大的管理费用账户予以代替。
(4)在对选中的一个样本项目进行检查时,A注册会计师发现所附发票丢失,于是另选一个样
本项目代替.
(5)甲公司2013年管理费用账面金额合计7500000总体规模为4000。确定的样本规模
为200,样本账面金额合计为4000000元,样本审定金额合计为3600000元。
(1).针对上述(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不
当之处,简要说明理由。
(2).在不考虑上述(1)至(4项的情况下,针对上述第(5)项,分别采用差额估计抽样和比率
估计抽样,计算管理费用错报金额的点估计值。
【正确答案-参考解析】:参加考试可见