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会计
2018注册会计师《会计》强化试卷(五)
  • 考试币:55个
  • 年份:2018年
  • 类型:模拟试题
  • 总分:100分
  • 总题数:26题
  • 作答:180分钟
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题型介绍
一、单项选择题(本题型共12小题,每小题2分,共24分。)

1.A公司2017年9月1日从C公司购入1 000千克原材料a,支付价款500万元,专门用于生产100件甲产品,9月6日此原材料入库,发生途中运输费5万元,保险费20万元,采购入员差旅费5万元。期末尚未开始生产,市场调查显示甲产品市场价格出现大幅度下跌,每件市场价格仅为6元/件,预计将原材料a生产成为100件甲产品尚需发生成本总额100万元,预计每件甲产品的销售费用为0.5元,则A公司当期期末应计提的跌价准备为( )万元。

A.80

B.75

C.70

D.25

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.甲公司2016年1月1日取得乙公司100%的股权,成本为21000万元,购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为20000万元。该项合并为非同一控制下的企业合并,且按照税法规定该项合并为应税合并。2017年1月1日,甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售,取得价款5800万元。出售投资当日,乙公司自甲公司取得其100%股权之日可辨认净资产持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为22000万元,乙公司个别财务报表中净资产为21000万元。该项交易完成后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。则甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益金额为( )万元。

A.0

B.300

C.500

D.800

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
二、多项选择题(本题型共10小题,每小题2分,共20分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。)

1.下列关于直接用于产品生产的无形资产后续计量的表述中,正确的有( )。

A.无形资产的摊销金额应计入管理费用

B.无形资产的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核

C.无形资产的残值通常应当视为零

D.无形资产应以成本减去累计摊销和减值准备后的净额进行后续计量

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.甲公司2017年12月30日以银行存款4000万元购入乙公司60%的股权,能够对乙公司实施控制。2017年12月30日乙公司可辨认净资产公允价值(与账面价值相同)为6000万元。2019年6月30日,甲公司以银行存款300万元及一项公允价值为800万元的无形资产再次取得乙公司10%的股权。甲公司付出该项无形资产的账面价值为600万元。 2019年6月30日,乙公司可辨认净资产公允价值为7200万元。2019年12月30日至2019年6月30日期间,乙公司共实现净利润1500万元,分配现金股利500万元,实现其他综合收益600万元。甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素,下列关于甲公司2019年6月30日的处理中,正确的有( )。

A.甲公司个别报表确认增加长期股权投资初始投资成本900万元

B.甲公司合并报表中列示的商誉为780万元

C.甲公司合并报表应调减资本公积340万元

D.甲公司合并报表应列示的少数股东权益为2280万元

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
三、计算分析题(本题型共2小题。每小题10分。本题型共20分。要求计算的,应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示,有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。)

1.2017年12月16日,甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司,租赁期为3年,租赁期开始日为2018年1月1日,年租金为240万元,于每年年初收取。相关资料如下:  (1)2017年12月31日,甲公司将该写字楼停止自用,准备出租给乙公司,拟采用成本模式进行后续计量,预计尚可使用46年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,不存在减值迹象,假设当日该写字楼的账面价值与公允价值相同。该写字楼于2013年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元,预计使用年限为50年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。  (2)2018年1月1日,预收当年租金240万元(假设不考虑增值税),款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入,并结转相关成本。  (3)2020年1月1日,甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场,并且能够合理估计该写字楼的公允价值,为提供更相关的会计信息,将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式,当日,该写字楼的公允价值为2000万元。  (4)2020年12月31日,该写字楼的公允价值为2150万元。  (5)2021年1月1日,租赁合同到期,甲公司为解决资金周转困难,将该写字楼出售给丙企业,价款为2100万元,款项已收存银行。  甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。  要求:  (1)编制甲公司2017年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。  (2)编制甲公司2018年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。  (3)编制甲公司2020年1月1日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。  (4)编制甲公司2020年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。  (5)编制甲公司2021年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录。  (采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目;答案中的金额单位用万元表示)

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.甲公司2017年发生下列交易或事项:  (1)2016年12月10日,甲公司分期付款购买一项固定资产,价款4000万元,当日支付1000万元,余款自2017年1月1日开始,分三年于每年12月31日等额支付。已知实际利率为5%。甲公司运回该项固定资产支付运输费10万元,发生专业人员服务费10万元,员工培训费20万元。该项固定资产预计使用年限为10年,采用双倍余额递减法计提折旧,预计净残值为0。已知:复利现值系数(P/F,5%,3)=0.8638,年金现值系数(P/A,5%,3)=2.7232。  (2)2016年3月1日,甲公司以银行存款200万元自公开市场取得A公司普通股50万股,甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2016年12月31日,A公司股价为5元/股;2017年12月31日,由于股价动荡,A公司股价跌至每股2元,甲公司预计还会发生持续下跌。  (3)2017年12月31日,有关“应交税费”科目余额如下:①“应交税费——应交所得税”借方余额为80万元;②“应交税费——待认证进项税额”借方余额30万元;  ③“应交税费——简易计税”贷方余额为5万元;④“应交税费——应交消费税”贷方余额10万元;⑤转让土地使用权应交土地增值税20万元。  (4)2017年,甲公司取得主营业务收入2000万元,增值税销项税额为340万元,2017年应收账款账户的期初数为300万元,期末数为400万元,计提坏账准备50万元,发生坏账损失为30万元,预收账款账户的期初数为150万元,期末数为280万元。  假定不考虑其他因素。  要求:  (1)根据资料(1),编制甲公司取得固定资产的会计分录,计算2017年12月31日“固定资产”项目及“长期应付款”项目的列报金额。  (2)根据资料(2),计算该项资产在2017年12月31日资产负债表中的列示金额及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的减值金额。  (3)根据资料(3),计算2017年12月31日资产负债表中“应交税费”项目的列报金额。  (4)根据资料(4),计算甲公司2017年现金流量表“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应列示的金额。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
四、综合题(本题型共2小题。每小题18分。本题型共36分。要求计算的,应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示,有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。)

1.P公司是一家专门从事矿产资源开发、生产和销售的大型企业集团公司。2016年年末P公司拥有甲公司、乙公司和丙公司3家全资子公司,并将其纳入合并财务报表的合并范围;P公司除拥有上述3家子公司的股权投资外,无其他股权投资,且3家子公司均无对外股权投资。P公司及其子公司适用的所得税税率为25%,采用的会计期间和会计政策一致。  2017年,P公司及其子公司发生的与股权投资有关的业务资料如下:  (1)甲公司控制乙公司  2017年4月1日,甲公司向P公司支付现金4000万元,获得乙公司60%有表决权的股份,相关的产权交接手续办理完毕,取得对乙公司的控制权。当日,乙公司净资产账面价值为7000万元(此金额为当日乙公司所有者权益在最终控制方P公司合并财务报表中的账面价值),其中:实收资本2000万元,资本公积1500万元,盈余公积1000万元,未分配利润2500万元;乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元;乙公司自2017年1月1日至2017年3月31日实现的净利润为400万元。2017年3月31日,甲公司净资产账面价值为28000万元,其中:实收资本15000万元,资本公积(资本溢价)5000万元,盈余公积2000万元,未分配利润6000万元。此项合并交易前,甲公司与乙公司之间未发生过交易事项。  (2)丙公司控制M公司  2017年7月31日,丙公司支付现金40000万元,购买了M公司80%有表决权的股份,相关的产权交接手续办理完毕,取得对M公司的控制权。当日,M公司净资产账面价值为38000万元(其中:实收资本30000万元,资本公积2000万元,盈余公积1000万元,未分配利润5000万元),除存货的公允价值比账面价值高2000万元(符合相关递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件)外,其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。此项合并交易发生前,丙公司与M公司之间未发生过交易事项;M公司与P公司、甲公司、乙公司、丙公司之间均不存在关联方关系;丙公司和M公司个别财务报表中均不存在应确认的递延所得税资产、递延所得税负债及商誉,且采用的会计期间和会计政策一致;M公司无对外股权投资。  (3)2017年12月31日,丙公司又从M公司少数股东处以现金4200万元购买了M公司10%有表决权的股份,持有的对M公司有表决权的股份比例达到了90%。对M公司自2017年7月31日开始以可辨认净资产公允价值为基础持续计算的净资产为41000万元。  (4)P公司设立产业投资管理公司  2017年10月7日,P公司与其他投资人(其他投资人与P公司不存在关联方关系,且相互之间也不存在关联方关系)共同出资设立了X产业投资管理公司(以下简称X公司)。  X公司专门投资于具有快速成长潜力的企业,向其投资人提供投资管理服务;其业务仅是对其他企业进行股权投资,目的是实现投资期内的资本增值。X公司采用公允价值基础计量和评价其投资并向投资者报告被投资企业的财务信息。P公司能够控制X公司,并承担为X公司制定投资策略的义务,至2017年12月31日,X公司对三家具有高增长潜力的未上市企业进行了股权投资,且已制定明确的退出计划。  2017年12月31日,P公司在编制2017年度合并财务报表时,没有将X公司纳入其合并财务报表的合并范围。  假定不考虑其他因素。  要求:  (1)根据资料(1),编制甲公司并购乙公司在合并日的会计分录。  (2)根据资料(1),编制甲公司合并日合并资产负债表中的抵销分录。  (3)根据资料(2),编制丙公司并购M公司在购买日的会计分录。  (4)根据资料(2),编制丙公司购买日编制合并资产负债表的合并抵销分录。  (5)根据资料(3),编制丙公司增持M公司10%股权的会计分录;计算合并报表层面丙公司新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额之间的差额,并说明其会计处理方法。  (6)根据资料(4),判断P公司将X公司排除在合并财务报表合并范围之外的做法是否正确,说明理由。

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2.三明股份有限公司(本题下称“三明公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。三明公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生当日的即期汇率折算,按月计算汇兑差额。  (1)三明公司有关外币账户2017年11月30 日的余额如下:  (2)三明公司2017年12月份发生的有关外币交易或事项如下:  ①12月3日,三明公司从香港购入A商品1万件,每件售价500港元,货款总额为500万港元。该商品已验收入库,货款尚未支付。当日即期汇率为1港元=0.99元人民币。另外,以银行存款(人民币)支付该商品的进口关税49.5万元人民币,增值税84.15万元人民币。  至12月31日,该批商品尚未销售;国内市场还没有A商品供应,香港市场每件售价降为480港元。  ②12月8日,三明公司从证券市场购入H股10万股,每股8港元,总计80港元,作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当日即期汇率为1港元=0.99元人民币。12月31日,该股票市价为82万港元。  ③12月18日,出口销售一批B商品,销售价款为100万港元,货款尚未收到。当日即期汇率为1港元=0.98元人民币。假设不考虑相关税费。  ④12月20日,收到外商投入资本600万港元,当日即期汇率为1港元=0.98元人民币。根据投资协议,外商投入的资本占增资后注册资本4000万元的10%。  ⑤12月31日,计提长期借款2017年全年发生的利息。该长期借款系2017年1月1日从中国银行借入,借款本金2000万港元,借款期限3年,年利率6%,利息每年支付1次,在次年5日前支付;该借款用于购建生产大型设备的生产线,借入款项已于当日全部支付给施工方。借款日即期汇率为1港元=1.1元人民币。  该生产线的土建工程已于2017年1月1日开工,工期1年半,预计在2018年6月末完工。该工程由于发生安全事故,在2017年8月9日—10月2日暂停施工;达到安全施工标准后,于10月3日复工,至2017年12月31日,该生产线尚处于建造过程中。  2017年12月31日,1港元=0.96元人民币。  ⑥12月31日,将100万港元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1港元=0.96元人民币,当日银行买入价为1港元=0.95元人民币。  要求:  (1)编制三明公司2017年12月份交易日外币业务相关的会计分录。  (2)计算三明公司2017年12月31日有关货币性和非货币性项目的汇兑差额,并进行相应的账务处理(单位金额以万元表示)。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见