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会计
2018注册会计师《会计》模拟试卷(六)
  • 考试币:5个
  • 年份:2018年
  • 类型:模拟试题
  • 总分:100分
  • 总题数:26题
  • 作答:90分钟
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题型介绍
单项选择题(每题有且只有一个正确答案)

1.下列关于固定资产的折旧方法的表述中,不正确的是( )。

A.企业应根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式选择折旧方法

B.加速折旧法不需要考虑预计净残值

C.企业采用双倍余额递减法与采用直线法相比,能够更好的体现谨慎性原则

D.固定资产折旧方法一经选择,不得随意变更

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.下列关于会计政策变更的表述中,不正确的是( )。

A.一般情况下,企业采用的会计政策前后期间应当保持一致,不能随意变更

B.如果变更之后的会计政策能够提供更可靠的会计信息,企业可以进行会计政策变更

C.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策,属于会计政策变更

D.会计政策变更具有选择性、应在会计准则规定的范围内选择和层次性

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
多项选择题(本题共10小题,每题2分,共20分;)

1.关于提供劳务收入的确认计量,下列说法中错误的有( )。

A.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费,应在相关活动发生时确认收入

B.为特定客户开发软件的收费,应在软件开发完成时确认收入

C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费,应在提供服务时确认收入

D.年度终了时尚未完成的广告制作费应按项目的完工程度确认收入

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.企业进行的下列各项金融资产重分类的交易,应以重分类当日的公允价值对原有账面余额进行重新计量的有( )。

A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产

D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
计算分析题(计算分析题2小题,每题10分,共20分,其中一道小题可以用中文或英文解答)

1. 2014年度,甲公司发生了如下交易或事项;  (1)甲公司对其20名管理人员和50名销售人员进行股权激励计划,主要内容如下;  ①管理人员自2×14年4月1日开始在甲公司工作满3年方可无偿获得甲公司自身的10万股股票。4月1日,甲公司为进行该股权激励计划回购2000万股股票,共支付价款3500万元。甲公司预计三年内的职工离职率为5%。股票在授予日的市场价格为每股9元。  ②甲公司2×14年1月1日授予其销售人员每人5万份现金股票增值权,达到可行权条件后可以行权获得相应的现金。第一年年末的可行权条件为销售业绩增长率达到10%;第二年年末的可行权条件为销售业绩两年平均增长8%;第三年年末的可行权条件为销售业绩三年平均增长6%。该期权在2×14年1月1日的公允价值为20元。2×14年12月31日,销售业绩增长了8%,同时有2名销售人员离开,企业预计2015年将以同样速度增长,因此预计将于2015年12月31日可行权。甲公司预计将来还会有5人离职。该期权在年末的公允价值为每份12元。  (2)甲公司向其200名生产工人每人授予2万份股票期权,约定这些人员从2×14年4月1日起在甲公司连续服务满4年即可以每份5元的价格购买甲公司的新发行的2万股股票。当年,没有职工离职,且甲公司预计将来也不会有生产工人离职。该股票期权在授予日的公允价值为每份8元。假定生产工人所生产的产品至年末全部未对外出售。  (3)甲公司当年实现的净利润为12000万元(假定全部是归属于普通股股东的净利润)。甲公司当期期初发行在外普通股股数为5000万股。2×14年4月到12月甲公司股票的平均市场价格为每股10元。本期未发生其他股票变动。 假定不考虑其他因素。  1,根据资料(1),编制甲公司回购股票的分录;  2,根据资料(1),判断甲公司对管理人员和销售人员进行股份支付的类型,并说明理由;计算2×14年末应确认的成本费用,并编制相关的会计分录;  3,根据资料(2),计算甲公司应确认的成本费用金额,并编制相关的会计分录。  4,根据上述资料计算甲公司的基本每股收益和稀释每股收益。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的注册会计师在对其2018年财务报表进行审计时,注意到以下事项:  (1)1月10日注册会计师发现,甲公司在2018年12月1日将持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以600万元的价格出售,同时,与购买方签订一项协议,协议约定甲公司于2019年5月1日将此资产按照当日的公允价值购回。该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产于出售时的账面价值为400万元(成本300万元,公允价值变动100万元)。甲公司于出售时确认了其他应付款600万元,未进行其他处理。年末该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为600万元,甲公司确认了相关公允价值变动。  借:其他应付款 600  其他综合收益 100  贷:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产——成本 300  ——公允价值变动 100  以前年度损益调整——调整投资收益 300  借:其他综合收益 200  贷:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产——公允价值变动 200  (2)1月30日,法院判决甲公司赔偿乙公司经济损失680万元,并支付诉讼费10万元,双方均服从判决,款项已通过银行存款支付。该项诉讼系甲公司违约产生,造成乙公司重大经济损失,乙公司遂向法院提起诉讼。甲公司通过咨询律师已在2×16年年末确认预计负债506万元(包括诉讼费用6万元)。  借:以前年度损益调整——调整营业外支出 180  ——调整管理费用 4  预计负债 506  贷:其他应付款 690  (3)2月3日,丙公司因质量问题退回之前购入的A产品。此产品系甲公司2018年11月5日以800万元的价格销售给丙公司,合同约定,丙公司可在购入后4个月内无条件退货。该产品的成本为600万元,由于为新研发产品,甲公司无法估计退货率。  (4)3月6日,甲公司股东大会决议通过甲公司购入丁公司80%股权的方案,相关股权并购计划于3月10日正式执行,甲公司于3月30日取得对丁公司控制权,甲公司支付银行存款3000万元,当日丁公司可辨认净资产公允价值为3800万元。甲公司和丁公司在合并前无任何关联方关系。  (5)2018年1月1日甲公司出售给戊公司一套大型设备,销售合同约定,戊公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计6000万元分6期平均支付,首期款项1000万元于销售当日支付,其余款项自2018年起每年年末支付。该项商品成本为3000万元。假定折现率为10%[(P/A,10%,5)=3.7908]。甲公司在2018年会计处理如下:  借:银行存款 1000  贷:预收账款 1000  借:发出商品 3000  贷:库存商品 3000  2018年年末,甲公司收到当年货款:  借:银行存款 1000  贷:预收账款 1000  甲公司应确认收入金额=1000+1000×3.7908=4790.8(万元)  借:预收账款 2000  长期应收款 4000  贷:以前年度损益调整——调整主营业务收入 4790.8  未实现融资收益 1209.2  借:以前年度损益调整——调整主营业务成本 3000  贷:发出商品 3000  借:未实现融资收益 379.08  贷:财务费用 (1000×3.7908×10%)379.08  (6)因被担保人财务状况恶化,无法支付逾期的银行借款,2019年1月2日,贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任820万元,甲公司不服对此提起上诉,预计最可能发生的金额为600万元。甲公司因于2018年年末未取得被担保人相关财务状况等信息,未确认与该担保事项相关的预计负债。  借:以前年度损益调整——调整营业外支出 600  贷:预计负债 600  (7)2月30日,经与贷款银行协商,银行同意甲公司一笔将于2019年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定,甲公司无权自主对该借款展期。  其他资料:  ①不考虑相关税费的影响;2018年的年度财务报告于2019年4月30日经批准对外报出;  ②甲公司以净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积;  ③假定本题中有关事项均具有重要性,对各业务中涉及的“以前年度损益调整”累计金额合并结转做一笔分录。  要求:  (1)根据上述资料,判断哪些是资产负债表日后调整事项。  (2)针对调整事项作出相关的调整分录。  (3)计算调整事项对2018年损益的影响金额。

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综合题(本题2题共36分)

1. 甲公司为增值税一般纳税人,其存货适用的增值税税率均为17%,不动产适用的增值税税率为11%,2×11~2×14年发生如下经济业务;  (1)2×11年初开始自行建造一栋办公楼M,为购建办公楼领用了2×10年12月购入的一批工程物资,购入该批工程物资的不含税价款为234万元。工程物资全部被领用。  (2)2×11年甲公司在购建办公楼过程中发生支出业务如下; ①2月1日,甲公司用借入的专门借款支付办公楼的工程成本190万元。该专门借款为2×11年1月1日借入,本金为200万元,年利率为6%,期限为3年。  ②10月1日,为购建办公楼领用一批自产产品,该产品成本为80万元,当日市价为100万元(等于计税价格)。产品未计提减值准备。  ③除上述支出外,还发生人工成本70万元,辅助生产部门提供水电等劳务成本44万元。 至2×11年12月31日,该办公楼达到预定可使用状态,达到预定使用状态前,甲公司对该项办公楼采用直线法计提折旧,预计净残值为0,预计使用寿命为60年。  (3)2012年末,甲公司对该项办公楼进行定期的检修,发生门窗和附属设施修缮费用5万元。检修过程中办公楼正常使用。  (4)2013年末,甲公司认定该办公楼出现减值迹象,预计未来现金流量现值为580万元,不能合理估计其公允价值减去处置费用后的净额。甲公司对其确认减值之后,使用寿命和折旧方法不变。  (5)2×14年7月1日,甲公司以上述办公楼为对价,取得乙公司30%的股权,对乙公司能够施加重大影响。乙公司当日可辨认净资产公允价值为2300万元。该项写字楼公允价值为600万元(等于计税价格)。甲公司与乙公司不存在关联关系。  1,计算自行建造的办公楼的入账成本,并编制领用工程物资、自产产品和专门借款计提利息的会计分录;  2,判断2012年发生的修缮费用是否需要资本化,并说明理由;  3,计算2013年末应计提的减值准备金额,并计算2×14年6月30日该固定资产的账面价值;  4,编制取得乙公司股权的会计分录,并计算取得该项股权对损益的影响金额。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2. 甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品,甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用的消费税税率为10%,甲企业对原材料按实际成本法进行核算,有关该业务的资料如下;  (1)甲企业发出材料一批,实际成本为392000元;  (2)甲企业以银行存款支付乙企业加工费58000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税;  (3)甲企业以银行存款支付往返运杂费10000元;  (4)材料加工完成,甲企业收回该委托加工物资并验收入库。  1,计算甲企业应支付的增值税和消费税。  2,计算甲企业收回加工材料的实际成本。  3,编制甲企业的有关会计分录。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见