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会计
2019注册会计师《会计》模拟试卷(五)
  • 年份:2019年
  • 类型:模拟试题
  • 总分:100分
  • 总题数:26题
  • 作答:180分钟
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题型介绍
一、单项选择题(共12小题,每小题2分,共24分)

1.下列关于年度合并会计报表的表述中,错误的是( )。

A.在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时,仍应将因出售股份而成为非子公司的资产负债表进行合并

B.在报告期内购买应纳入合并范围的子公司时,合并现金流量表中应合并被购买子公司(非同一控制下企业合并形成)自购买日至年末的现金流量

C.在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时,合并利润表中应合并被出售子公司年初至丧失控制权日止的相关收入和费用

D.在报告期内上年已纳入合并范围的某子公司发生巨额亏损导致所有者权益为负数,但仍持续经营的,则该子公司仍应纳入合并范围

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币的,应当采用( )将所有项目折算为变更后的记账本位币。

A.当期平均汇率

B.变更当日的即期汇率的近似汇率

C.当期期末汇率

D.变更当日的即期汇率

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
二、多项选择题(本题型共10小题,每小题2分,共20分 ,每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分)

1.企业以公允价值对相关资产或负债进行初始计量的,不应将取得资产或者承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值的有()。

A.关联方之间的交易

B.被迫进行的交易或者资产出售方(或负债转移方)在交易中被迫接受价格的交易

C.交易价格所代表的计量单元不同于以公允价值计量的相关资产或负债的计量单元

D.进行交易的市场不是该资产或负债的主要市场(或者在不存在主要市场情况下的最有利市场)

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2.下列各项中,属于会计政策变更的有( )。

A.政府补助会计处理方法由总额法改为净额法

B.改变离职后福利核算方法,按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯

C.因市场条件变化,将某项采用公允价值计量的金融资产的公允价值确定由市场法转变为收益法

D.因处置部分股权投资丧失了对子公司的控制导致长期股权投资的后续计量方法由成本法转变为权益法

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
三、计算分析题(共2小题,每题10分,共20分,其中一道小题可以用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,计算题最高得分为25分)

1. 甲公司为上市公司,2×15年至2×16年的有关资料如下:   (1)2×15年1月1日发行在外的普通股股数为90000万股。   (2)2×15年5月1日发行可转换公司债券,债券面值10000万元,票面利率为6%,规定每份面值为100元的债券可转换为面值1元的普通股80股,债券自发行之日起3年内可转换为股权。假设不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分之间的分拆,且票面利率等于实际利率。   (3)2×15年12月1日回购普通股24000万股,以备将来奖励职工。   (4)2×16年1月1日,上述可转换公司债券有40%行权。   (5)2×16年3月1日分派股票股利,以2×16年1月1日总股本(行使转换权之后)为基数每10股送3股。  (6)甲公司归属于普通股股东的净利润2×15年度为50000万元,2×16年度为62000万元。 不考虑所得税等其他因素。  要求:   (1)计算2×15年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。   (2)计算甲公司2×16年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的2×15年基本每股收益。(计算结果保留2位小数)。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2. 甲股份有限公司(以下简称甲公司),适用的所得税税率为25%;20×2年初递延所得税资产为62.5万元,其中存货项目余额22.5万元,保修费用项目余额25万元,未弥补亏损项目余额15万元。20×2年初递延所得税负债为7.5万元,均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元,20×2年有关所得税资料如下:  (1)20×1年4月1日购入3年期国库券,实际支付价款为1 056.04万元,债券面值1 000万元,每年3月31日付息,到期还本,票面年利率6%,实际年利率4%。甲公司管理该项金融资产的业务模式以收取合同现金现金流量为目标。税法规定,国库券利息收入免征所得税。  (2)因发生违法经营被罚款10万元。  (3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。  (4)企业于20×0年12月20日取得的某项环保用固定资产,入账价值为300万元,使用年限为10年,会计上采用直线法计提折旧,净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除,该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧,净残值为零。20×2年12月31日,企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。 不考虑其他因素。  (5)存货年初和年末的账面余额均为1 000万元。本年转回存货跌价准备70万元,使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定,计提的减值准备不得在税前抵扣。  (6)年末计提产品保修费用40万元,计入销售费用,本年实际发生保修费用60万元,预计负债余额为80万元。税法规定,产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。  (7)至20×1年末尚有60万元亏损没有弥补,其递延所得税资产余额为15万元。  (8)假设除上述事项外,没有发生其他纳税调整事项。  1.计算20×2年债权投资利息收入。  2.分别各项目计算20×2年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额。  3.计算20×2年递延所得税金额。  4.计算甲公司20×2年应交所得税。  5.计算20×2年所得税费用金额。  6.编制甲公司所得税的会计分录。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见
四、综合题((本题型共2小题。每小题18分。本题型共36分。要求计算的,应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示,有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。))

1. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×2及20×3年发生了以下交易事项:  (1)20×2年4月1日,甲公司以定向发行本公司普通股2000万股为对价,自乙公司取得A公司30%股权,并于当日向A公司派出董事,参与A公司生产经营决策。当日,甲公司发行股份的市场价格为5元/股,另支付中介机构佣金1000万元;A公司可辨认净资产公允价值为30000万元,除一项固定资产公允价值为2000万元、账面价值为800万元外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司增值的固定资产原取得成本为1600万元,原预计使用年限为20年,自甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。 A公司20×2年实现净利润2400万元,假定A公司有关损益在年度中均衡实现;20×2年4月至12月产生其他综合收益600万元。 甲公司与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。 (2)20×3年1月2日,甲公司追加购入A公司30%股权并自当日起控制A公司。购买日,甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地使用权和专利技术的原价合计为6000万元,已累计摊销1000万元,公允价值合计为12600万元。 购买日,A公司可辨认净资产公允价值为36000万元;A公司所有者权益账面价值为26000万元,具体构成为:股本6667万元、资本公积(资本溢价)4000万元、其他综合收益2400万元、盈余公积6000万元、未分配利润6933万元。 甲公司原持有A公司30%股权于购买日的公允价值为12600万元。  (3)20×3年6月20日,甲公司将其生产的某产品出售给A公司。该产品在甲公司的成本为800万元,销售给A公司的售价为1200万元(不含增值税市场价格)。 A公司将取得的该产品作为管理用固定资产,预计可使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。 截至20×3年12月31日,甲公司应收A公司上述货款尚未收到。甲公司对1年以内应收账款(含应收关联方款项)按照期末余额的2%计提坏账准备。 甲公司应收A公司货款于20×4年3月收到,A公司从甲公司购入的产品处于正常使用中。 其他资料: 本题不考虑所得税等相关税费。  要求:  (1)确定甲公司20×2年4月1日对A公司30%股权投资成本,说明甲公司对该项投资应采用的核算方法及理由,编制与确认该项投资相关的会计分录。  (2)计算甲公司20×2年因持有A公司30%股权应确认的投资收益,并编制20×2年与调整该项股权投资账面价值相关的会计分录。  (3)确定甲公司合并A公司的购买日、企业合并成本及应确认的商誉金额,分别计算甲公司个别财务报表、合并财务报表中因持有A公司60%股权投资应计入损益的金额,确定购买日甲公司个别财务报表中对A公司60%股权投资的账面价值并编制购买日甲公司合并A公司的抵销分录。  (4)编制甲公司20×3年合并财务报表时,与A公司内部交易相关的抵销分录。  (5)编制甲公司20×4年合并财务报表时,与A公司20×3年内部交易相关的抵销分录。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见

2. 甲公司是一家上市公司,有关资料如F:  (1)2×15年1月1日,甲公司以定向增发普通股股票的方式,从非关联方处取得了乙公司70%的股权,于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续,并完成了工商变更登记,取得股权后甲公司能够控制乙公司的生产经营决策。甲公司定向增发普通股股票10000万股,每股面值为1元,每股市场价格为5元,甲公司另支付券商佣金、手续费500万元。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为16%,适用的所得税税率均为25%,所得税均采用资产负债表债务法核算。  (2)乙公司2×15年1月1日(购买日)资产负债表有关项目信息列示如下:股东权益总额为64000万元。其中:股本为10000万元,资本公积为50000万元,盈余公积为400万元,未分配利润为3600万元。除一批存货外,乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为20000万元,经评估的公允价值为21000万元。  (3)乙公司2×15年全年实现净利润5000万元,当年提取盈余公积500万元,年末向股东宣告分配现金股利2000万元,尚未支付。2×15年11月10日,乙公司取得一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的成本为1000万元,2×15年12月31日其公允价值为1400万元。除上述事项外,无其他所有者权益变动。  (4)截至2×15年12月31日,购买日发生评估增值的存货当年已对外销售80%。  (5)2×15年,甲公司和乙公司内部交易和往来事项列示如下: ①2×15年1月2日,甲公司与乙公司签订租赁协议,将甲公司一栋办公楼出租给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,年租金为100万元,租赁期为10年。乙公司将租赁的资产作为其办公楼。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算,并按公允价值模式进行后续计量。该办公楼在租赁期开始日的公允价值为3500万元,2×15年12月31日的公允价值为3700万元。该办公楼于2×14年6月30日达到预定可使用状态并交付使用,其建造成本为3000万元,预计使用年限为20年,预计净残值为零。甲公司对所有固定资产均按年限平均法计提折旧。 ②2×15年7月10日,甲公司将其原值为500万元,账面价值为360万元的某无形资产,以424万元(含增值税24万元)的价格出售给乙公司,甲公司未收款。该无形资产预计剩余使用年限为5年,无残值,甲公司和乙公司均采用直线法对其进行摊销,无形资产摊销计入管理费用。2×15年11月30日,甲公司与乙公司进行债务重组,乙公司用一批存货抵偿上述应付账款424万元,该批存货成本为280万元,公允价值为300万元,甲公司确认营业外支出73万元,乙公司确认资本公积73万元。至2×15年12月31日,甲公司将该商品的40%对外销售,对剩余存货进行检查,并未发生存货跌价损失。  假定 (1)不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费;  (2)不考虑现金流量表项目的抵销。  要求:  (1)编制甲公司取得乙公司股权投资有关的会计分录。  (2)计算合并商誉的金额。  (3)编制2×15年12月31日合并财务报表中与调整乙公司存货相关的调整分录。  (4)编制2×15年12月31日合并财务报表中将长期股权投资由成本法调整到权益法的会计分录。  (5)编制2×15年12月31日合并财务报表中有关抵销分录。

【正确答案-参考解析】:参加考试可见